从“库存商品”余额不合理入手的稽查案例

从“库存商品”余额不合理入手的稽查案例来源：中国税网作者：祁少澎姚丹日期：2011-01-06字号[ 大 中 小 ] 　　案件原由　　前不久，大连市国税局第二稽查局的稽查人员对一家以经营雪糕棒等木制品为主的企业进行了检查。该企业2009年收入1000余万元，企业的账簿做得滴水不漏，只有“库存商品”科目所记载的余额为300多万元有点不合理。一个收入1000万元出头的企业，账面存货占到收入的1/3，难道不会影响企业正常的资金链循环吗？　　稽查经过　　这家企业所经营的木制品主要是雪糕棒，从生产厂家进货，再加价销售给冷饮加工企业。首先，稽查人员拿到了企业2010年7月的库存商品明细账。从账面上看，库存商品有400万元的余额，计价单位是公斤，平均单位成本约为4元。如果忽略数量极少的其他产品，假设库存商品均为雪糕棒的话，400万元的雪糕棒重量上应该有100万公斤左右，也就是约1000吨。通过查阅相关资料，稽查人员知道制作雪糕棒所用的木材的比重一般为0.8克每立方厘米，那么从体积上推算，1000吨的木材体积约为1250立方米。　　有了这些基本数据资料之后，稽查人员要求企业财务人员带着去库房看看。当他们来到库房之后，发现库房为一个面积为175平方米~200平方米左右的板房，存放着若干堆用纸箱包装好的雪糕棒，每个箱子约有书包大小，包装的规格为每箱1万支，重量为每箱12公斤和15公斤2种规格。　　稽查人员经过目测看出，这个仓库中每堆存货的高度约为5.5米左右，货物堆之间只有狭长的通道可供人通过。从这些数据进行推算，不计算纸质包装箱所占的体积，就能很明显地看出，这个仓库的存货数量约为950立方米~1100立方米之间，在仓库中的存货肯定没有账面所记载的1250立方米那么多。除去保管员的便签本上记录的当月出库的那部分产品外，估计约有100立方米~200立方米、重量约100余吨的产品“凭空蒸发”了，问题开始浮出了水面。　　稽查结果　　陪同一起去仓库的该企业经理意识到再也无法隐瞒了，终于讲出了这100余吨货物缺口的实情：该企业2009年发出了一批15公斤规格的雪糕棒6200箱、一批12公斤规格的雪糕棒1700箱，共计7900箱，重量约113吨，对方一直拖欠货款，该企业至今未作账务处理。最终经过计算，该企业补缴了增值税10万余元，补缴企业所得税8500余元。