某房地产开发公司少缴营业税、土地增值税案

某房地产开发公司少缴营业税、土地增值税案来源：作者：日期：2010-12-23字号[ 大 中 小 ] 　　一、企业基本情况　　（一）该案件为市局专项检查案件。　　（二）自然情况　　该企业成立于XXXX年X月X日，经济性质为私营有限责任公司，注册资金XXXX万元。经营范围为房地产开发；销售自行开发的商品房、建筑材料、建筑设备。在地税局缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税。　　二 、检查违法事实及处理结果　　（一）、检查思路和方法　　了解该单位的收入构成，检查过程中采用了调帐检查、实地检查和询问检查相结合的检查方法，对该单位在地税局缴纳的各地方税种进行了全面检查，　　（二）、涉税违法事实　　经检查，该单位存在营业税少缴和滞纳税款的行为，另外该单位在存在我检查组开始对其进行检查后自行补税的行为。　　1、 营业税　　2005年8月1日至2005年12月31日取得营业税计税收入41224522元，应缴纳营业税2061226.10元，已缴纳营业税991116.31元，少缴纳营业税1070109.79元；2006年1月1日至2006年12月31日取得营业税计税收入22004085.67元，应缴纳营业税1100204.28元，已缴纳营业税2168949.70元，多缴纳营业税1068745.42元；2007年1月1日至2007年12月31日取得营业税计税收入19650085元，应缴纳营业税982504.25元，已缴纳营业978632.90元，少缴纳营业税3871.35元；2008年1月1日至2008年12月31日取得营业税计税收入52423384元，应缴纳营业税2621169.20元，已缴纳营业税2331540.90元，少缴纳营业税289628.30元；2009年1月1日至2009年8月31日取得营业税计税收入260566288.36元，应缴纳营业税13028314.42元，已缴纳营业税5134750元，少缴纳营业税7893564.42元；该单位2005年8月1日至2009年8月31日共计取得营业税计税收入395868365.03，应缴纳营业税19793418.25元，已缴纳营业税11604989.81元，少缴纳营业税8188428.44元。2009年10月21日，该单位在检查期内补缴了营业税7747114.42元，还少缴纳营业税441314.02元。　　2、城市维护建设税　　2008年1月公司性质变为内资企业。该单位城市维护建设税适用税率为5%.　　2008年1-12月应缴纳营业税2621169.20元，应缴纳城市维护建设税131058.46元，已缴纳城市维护建设税116577.04元，少缴纳城市维护建设税14481.42元；2009年1-8月应缴纳营业税13028314.42元，应缴纳城市维护建设税651415.72元，已缴纳城市维护建设税256737.50元，少缴纳城市维护建设税394678.22元。　　2008年-2009年9月应缴城市维护建设税782474.18元，已缴纳城市维护建设税373314.54元，少缴纳城市维护建设税409159.64元。2009年10月21日补缴城市维护建设税387355.72元，还少缴城市维护建设税21803.92元。　　3、教育费附加　　2008年1月公司性质变为内资企业。该单位教育费附加征收率为3%.　　2008年1-12月应缴纳营业税2621169.20元，应缴纳教育费附加78635.08元，已缴纳教育费附加69946.23元，少缴纳教育费附加8688.85元；2009年1-8月应缴纳营业税13028314.42元，应缴纳教育费附加390849.43元，已缴纳教育费附加154042.50元，少缴纳教育费附加236806.93元。2008年1月-2009年9月应缴教育费附加469484.51元，已缴纳教育费附加223988.72元，应补教育费附加245495.79元。2009年10月21日补缴232413.43元，还少缴13082.35元。　　4、土地增值税　　该企业2006年度按照0.5%（京地税地[2005]557号），2007年-2009年按照1%预征率缴纳土地增值税。　　2006年1-12月，该单位预售款合计22004085.67元，应纳土地增值税110020.43元，已纳土地增值税0元，少缴纳土地增值税110020.43元；2007年1-12月预售款合计19650085元，应缴纳土地增值税196500.85元，已缴纳土地增值税997733.80元，多缴纳土地增值税801232.95元；2008年1-12月预售款合计52423384元，应缴纳土地增值税524233.84元，已缴纳土地增值税662099.68元，多缴纳土地增值税137865.84元；2009年1-6月预售款合计197674138.36元，应缴纳土地增值税1976741.38元，已缴纳土地增值税522050.00元，少缴土地增值税1454691.38元。　　2006年1月-2009年6月，该企业合计应纳土地增值税2807496.5元，已纳土地增值税2181883.48元，少缴土地增值税625613.02元。2009年10月22日，该企业补缴检查期内土地增值税2092222.88元，多缴土地增值税1466609.86元。　　（三）、处理意见及依据　　1、营业税　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令[1993]136号）*9条、第二条、第四条、第九条，及《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）*9条、第二条、第四条、第十二条的有关规定，该公司应补缴营业税441314.02元。　　2、营业税滞纳金　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的有关规定，对该公司加收营业税滞纳金733302.26元。　　3、城市维护建设税　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》*9条、第二条、第三条、第四条，京政发[1985]86号《北京市实施的细则》第二条、第三条、第四条的有关规定，该公司应补缴城市维护建设税21803.92元。　　4、城市维护建设税滞纳金　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的有关规定，对该公司加收城市维护建设税滞纳金30420.10元。　　5、教育费附加　　根据国发[1986]50号《征收教育费附加的暂行规定》*9条、第二条，京政发[1994]18号《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》*9条的有关规定，该公司应补缴教育费附加13082.35元。　　6、土地增值税滞纳金　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的有关规定，对该公司加收土地增值税滞纳金64768.25元。　　三、案例分析　　1、关于该单位应缴少缴营业税的情况分析　　2005年8月1日至2009年8月31日该单位共计取得营业税计税收入395，868，365.03，应缴纳营业税19，793，418.25元，已缴纳营业税11，604，989.81元，少缴纳营业税8，188，428.44元。原因是该单位“预收账款”没开发票的部分收入和“其他应付款-定金”这两个科目没有计入营业税计税收入计算缴纳营业税。　　2、关于该单位应缴少缴土地增值税的情况分析　　该单位2006年1月-2009年6月合计应预缴土地增值税2807496.5元，已预缴土地增值税2181883.48元，少预缴土地增值税625613.02元。2009年10月22日，将少预缴的土地增值税625613.02元自行缴纳。