对某食品加工有限公司多列成本的税务稽查案例

对某食品加工有限公司多列成本的税务稽查案例来源：中国税网作者：日期：2010-05-26字号[ 大 中 小 ] 　　（一）案件背景情况　　1.案件来源　　按照市局的统一部署，我局依法派员组成检查组于2009年6月11日至2009年7月31日对东山XX加工有限公司2007年1月1日至2008年12月31日期间的纳税情况进行检查。　　2.纳税人基本情况　　①东山XX加工有限公司，成立时间：1991年6月10日；系台商独资有限公司，企业法人营业执照号：3506000400010XXXX#；注册资金：350万美元；注册地址：东山县；联系电话：0596-XXXXXX经营范围：水产品、蔬菜、水果、罐头食品制造，；公司法定代表人：XXX；税务登记号码：350602661145XXXX； 系增值税一般纳税人，税收征收管理机关：福建省东山县国家税务局XX分局。　　②主营业务收入和主营业务成本：　　　项目　　　主营业务收入　主营业务成本　主营业务利润　　利润总额　　2007年度　29105453.11　　23470998.78　　5630396.09　　-1301441.36　　2008年度　89633818.31　　78714000.33　　10919817.98　　1275270.11　　③应交税金　　2007至2008应交税金明细项目列示如下：　　　税(费)项目　　　　应纳税额　　　已纳税额　　　增值税　　　　　251，936.87　　251，936.87　　企业所得税　　　　638，888.39　　638，888.39　　个人所得税　　其他税种　　营业税　　　小计　　　　　　890825.26　　　890825.26　税收检查查补-增值税　　　合计　　④2007年-2008年增值税情况：　　金额　　　　　　　　　　　　2007　　　　2008　　　　　备注　应税销售额　　　　　　　　5623896.32　　19021273.82　免、抵、退办法出口销售额　23532970.95　70933857.77　增值税－销项税额　　　　　735115.66　　2493100.63　　进项税额　　　　　　　　3089683.34　　6108714.20　进项税额转出　　　　　　　349530.08　　2643556.27　免、抵、退货物应退税额　　　　　0　　　2012447.33　　应纳税额　　　　　　　　251936.87　　841149.53　　税负率　　　　　　　　　　4.48%　　　　4.42%　　（二）检查过程与检查方法　　本次检查采用调取该公司经营核算帐本、凭证、纳税申报资料、会计报表等进行详查的方法，就存在问题与该公司经营管理人员、财务负责人、业务经办人员进行实地核实，本次检查得到该公司的相关人员的积极配合。　　（三）违法事实及定性处理　　1. 违法事实和作案手段　　①2008年1-12月该公司将原材料——冻鱿鱼的复冻费直接记入生产成本和主营业务成本，（经分期测算调整）多列支成本——复冻费2306870.61元，少申报缴纳企业所得税576717.65元。　　②2008年8月在管理费用中列支2005-2007年锅炉检验2970元，少申报缴纳企业所得税742.50元。　　③2008年5月销售舟鱿鱼（2）150200kg，应结转成本474746.64元，企业错结转成本793785.82元，多结转成本319039.18元，少申报缴纳企业所得税79759.80元。　　以上1-3条共计多列成本及费用2628879.79元，少申报缴纳企业所得税657219.95元。　　2. 处理结果　　①根据《中华人民共和国企业所得税法》*9条、第四条第八条、第十五条条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条、第三十五条之规定，对该公司上述未按规定多列成本及费用2628879.79元，应予追缴企业所得税657219.95元。　　②根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定，决定对企业不按规定申报少缴企业所得税657219.95 元处予0.5倍的罚款计328609.98元。　　③根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对少缴的税款从滞纳之日起到缴纳税款之日止加收滞纳金。　　（四）征管建议：　　加强所得税汇算审核工作，对成本加大清算力度，避免企业通过各不合理的途径，乱列成本，减少所得。