从作废发票入手稽查出从购进原料上逃税的案例

从作废发票入手稽查出从购进原料上逃税的案例来源：中国税网作者：冯毅 崔益鑫 韩良义日期：2010-05-18字号[ 大 中 小 ] 　　今年初，江苏省海安县国税局稽查局向海安某金属材料有限公司下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其补缴增值税9.78万元，补缴所得税1.4万元，罚款5.9万元。　　海安某金属材料有限公司主要从事金属材料切割、销售，为增值税一般纳税人，企业所得税由国税部门征管。2008年3月，金税工程在例行的增值税专用发票信息比对过程中，发现该公司已认证抵扣的增值税专用发票对方作了作废处理。稽查部门遂立案对该公司2007年以来的纳税情况进行检查。　　稽查人员依法调取了该公司账册、凭证到税务机关进行检查，发现该公司2008年1月9日凭证反映，取得上海存德贸易发展有限公司5份增值税专用发票，号码分别为17928816、17928817、17928818、17928819、17928820，已认证并申报抵扣了增值税，此5份发票即为上述的作废发票。经询问相关当事人，企业确实向相关业务方——上海存德贸易发展有限公司购买了货物——钢材，并有货物入库记录和银行存款支付凭证为证，而且尚欠对方部分货款。对方将这5份增值税专用发票作废，企业也不清楚是什么原因。　　既然是正常、真实的业务，上海方企业为什么要将这5份增值税专用发票作作废处理呢？稽查人员没有轻易相信企业的解释，而是带着疑问前往上海进行外围调查。上海存德贸易发展有限公司反映，上述5份增值税专用发票开票员在开票时，应海安方经办人的要求，少开了货物数量，多开了货物单价，但总金额是正确的。月底财务人员审核时发现这一问题，决定将这5份增值税专用发票作作废处理，并电话告知了海安方当事人，要求其送回原票、结清尾款后，重新开票。　　价税合计金额不变，对税收就不会有影响，可该金属材料公司为什么要对方多开单价、少开数量呢？通过对账册资料的深入检查和对生产现场的调查，稽查人员发现了其中的猫儿腻。该公司的主要业务是购进各种规格的钢材，根据客户的需要切割后销售。生产过程中会产生边角料、铁屑、铁碎等下脚料。通过核对，企业耗用的原材料数量、产出的产成品数量、已记作销售的边角料、铁屑、铁碎数量，投入产出基本平衡，似乎并没有销售下脚料未按规定作销售的行为。但通过生产现场观看、估算，该公司生产过程中产生的边角料数量应大于铁屑、铁碎数量，但账面反映两者之间相去无几。在掌握了相关基础数据后，稽查人员依法对该公司法定代表人进行了询问，其不得不道出了多开单价、少开数量背后的事实真相。　　原来，该公司主要从事的是购进钢材、切割后销售业务，其销售对象大多是当地的机床生产企业。由于市场竞争激烈，钢材和切割费用的价格均很透明，盈利空间不大，销售下脚料的收入就成为企业的主要利润来源。而针对其生产经营的特点，税务部门监控主要也放在购销数量，尤其是下脚料的销售数量上。为达到逃税的目的，企业动起了歪脑筋。一是在购进原材料时，在总金额没法改变的情况下，要求对方少开数量、多开单价，以达到降低原材料数量，从而降低下脚料数量，以隐瞒下脚料销售收入；二是利用边角料、铁屑、铁碎质量上相等，销售价格却差异很大的特点，将销售边角料改为销售铁屑、铁碎，达到减少应税收入的目的。一年多来，企业采取上述方法少计应税收入57.55万元，造成少缴增值税9.78万元，少缴企业所得税1.4万元。