从无借款合同等原始凭证查出虚假股权转让案

从无借款合同等原始凭证查出虚假股权转让案来源：作者：杨晓辉 黄金星日期：2009-12-11字号[ 大 中 小 ] 　　日前，丰城地税稽查局查处了一起纳税人签订虚假股权转让协议，逃避缴纳个人所得税案件，某企业原股东李某被依法补缴个人所得税40000元，并处罚款20000元。　　案件介绍　　7月12日，丰城地税稽查局接到群众举报，本市一私营合伙砖厂股东在股权转让过程中存在偷逃税收问题，该局随即派人展开立案稽查。初步检查发现，企业提供的股权转让协议清清楚楚地标明了是原价转让，不存在涉税问题。稽查人员进一步开展深入细致的调查工作。随着调查的不断深入，该局干部了解到，砖厂原股东李某是由于个人债务问题才决定转让股权的。是李某等钱急用？还是举报人有误？稽查人员心存疑惑，但没有露出声色。经过商定，他们决定把“银行存款”和“现金”日记明细账作为检查重点，希望能从企业的账面上找到一些蛛丝马迹。　　稽查经过　　企业“银行存款”明细账显示，2009年6月22日及24日有两笔120万元相同款项一进一出，对应科目为“其他应付款”。经查记账凭证，该企业刘会计解释为借款和还款。但细心的稽查人员发现，收款人和出借人并非同一人，而且无借款合同等原始凭证。稽查人员要求刘会计作出合理解释，此时他知道事情无法隐瞒，只好道出了实情。　　原来，为了逃避缴纳股权转让个人所得税，原股东李某和新股东王某签订了一份原价转让股权100万元的虚假协议，账面实收资本不变，转让股权价款120万元则通过往来科目转入原股东李某个人账号上，造成不缴个人所得税的假象。　　该局及时辅导企业作出了相关账务处理。根据《个人所得税法》第二条第九款规定，还对原股东李某作出了补缴个人所得税40000元，并处0.5倍罚款的决定，李某不但接受了一次税法教育，而且心悦诚服地补缴了税款，上交了罚款了20000元。　　作者单位：宜春市地税局