对国有联营餐饮企业所得税和房产税的稽查案例

对国有联营餐饮企业所得税和房产税的稽查案例来源：中国税网作者：日期：2009-10-28字号[ 大 中 小 ] 　　一、纳税人基本情况　　普宁某大厦成立于1993年4月,系国有联营企业，注册资本人民币5193万元，经营范围：主营：客宿，中西餐销售；体育健身，美容美发，蒸汽桑拿，桌球室，干洗衣。兼营：零售：卷烟，酒，家用电器，百货。该大厦拥有十九层综合楼一幢，总建筑面积14291.69元，总占地面积4741.25平方米。2005年营业收入17873691.19元，自结利润219214.59元，2006年营业收入19480418.98元，自结利润227457.52元。　　二、检查方式及方法　　餐饮娱乐业是我市2007年税收专项检查的四大行业之一。我们检查组根据上级要求，于2007年8月对该大厦2005至2006年两个年度的纳税情况进行检查。检查主要采取实地检查手段，检查方法主要采用检查纳税情况全面详查法和逆查法。　　三、发现的问题及处理情况　　通过检查，我们发现该大厦存在以下几个问题：　　（一）房产税方面。该大厦2005年、2006年应税房产原值均为47926394.42元，每年应纳房产税402581.71元，每年已缴纳房产税336000元，每年少缴纳房产税66581.71元。　　（二）企业所得税方面　　2005年度：该大厦2005年自结利润219214.59元，自行调增应纳税所得额1264626.31元，已纳企业所得税489958.41元。本次检查发现存在问题：（1）该大厦在2005年5月20日摊销其关联某广告有限公司水电费116065.34元，应调增所得税额；（2）本次检查补缴房产税66581.71元应调减所得税额。2005年少纳企业所得税：（219214.59+1264626.31+116065.34-66581.71）*33%-489958.41=16038.68元。　　2006年度：该大厦2006年自结利润227457.52元，自行调增应纳税所得额453576.53元，已纳企业所得税225151.33元。本次检查发现存在问题：（1）该大厦2006年12月在营业费用中摊销其关联某旅行社有关费用73582元，应调增所得税额；（2）将停车费收入、浴室用品收入、赔偿费收入206322.85元挂在“其他应付款”科目，该项收入扣除已缴纳的营业税、城建税、教育费附加17550.91元及冲减营业费用128875.24元后的余额59896.70元，应调增所得税额；（3）本次检查补缴的房产税66581.71元应调减所得税额。2006年少纳企业所得税（227457.52+453576.53+73582+59896.70-66581.71）*33%-225151.33=21665.91元。　　对发现的问题，我们根据相关政策规定，追补该大厦少缴纳的房产税、企业所得税，同时对应补税款加收相关滞纳金，并处应补税款0.5倍的罚款。　　四、案例分析　　1、该大厦是国有联营企业，关联企业较多，因此在审查这些企业的成本费用时，要特别注意查深查细，谨防这些企业在自身的成本费用中摊销其它关联企业的费用等，从而达到减少利润，少纳企业所得税的目的。　　2、在本次检查中，我们发现该大厦大部分原始资料由省控股公司保存，同时由于时间过于长久，且省控股公司财务人员多次变动，有关房屋建筑物原值的资料很难取到，因此该大厦固定资产只设总帐，没有具体明细分类帐，房产税按房屋建筑物价值估计数申报缴纳，从而导致少缴部分房产税。检查人员在了解情况后，耐心向该大厦负责人及财务人员解释相关税收政策，并做通他们的思想工作，最终该大厦负责人及财务人员克服各种困难，几经周折，最终在省控股公司找到了该大厦固定资产明细帐册。因此，建议征收单位应加强对国有企业的征管，不能因为一些历史原因或其它困难而放松对国有企业的跟踪管理。　　3、由于餐饮娱乐的行业特殊性，对其实行专项检查时，要十分讲究方法和技巧，不能局限于“就帐查帐”，而是要内查外调，多线索、多角度的分析和推断，找出不合逻辑因素，搜集确认有关证据，最终使违法事实得以迅速查清，违法行为依法予以惩处。