税务机关通过行使代位权追缴企业欠税稽查案例

税务机关通过行使代位权追缴企业欠税稽查案例来源：中国税网作者：日期：2009-10-22字号[ 大 中 小 ] 　　日前，天津市东丽区国税局针对一稽查案件中涉税相关人员全部“失踪”、国家税款面临损失的局面，在有关部门的大力支持、配合下，依据相关法律规定，制定并实施了一系列办案措施，对所辖某建筑管道安装有限公司成功行使代位权，成为天津市国税系统*9家行使代位权并取得成功的税务机关，保住了国家税款。　　查前分析，确定疑点　　近日，天津市东丽区国税局稽查局在行业专项检查中，发现该区某建筑管道安装有限公司有涉税犯罪嫌疑。该局稽查人员立即展开查前分析，通过CTAIS系统检索该公司2006年1月~2007年12月31日有关数据，经过对进项税金和有关财务表分析，确定了疑点，并结合有关情况制定出预案。　　稽查人员首先到相关业务单位查验了该公司签订的工程合同。合同中注明，工程材料由某公司提供，该公司负责加工，收取加工费。之后，稽查人员到该公司实地检查，调取了该公司2006年及2007年的申报表、进项、销项发票等财务资料。发现该公司2007年度从静海县多家企业购进钢管、线材、电缆线等材料，均用现金支付。根据该公司取得的增值税专用发票，稽查人员到静海县的这些开出发票的企业逐户进行调查。根据调查结果，又对该公司负责人李某进行了询问。最后证实，该公司2007年度从静海县的12家企业共取得21份增值税专用发票，所购进的货物并没用在该公司的应税项目上，而是被另外的安装队从事工程作业使用了，那个安装队跟该公司没有任何关系。开出的21份增值税专用发票价款共计1327838.56元，进项税额225732.56元，这部分增值税进项税金已抵扣，成本已在所得税前列支，违法事实成立。　　及时处理，追缴入库　　依据《增值税暂行条例》的相关规定，东丽区国税局稽查局对该公司作出补缴增值税225732.56元的处理决定。依据《税收征管法》、国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发〔2000〕84号）、《发票管理办法》的相关规定，对该公司作出补缴企业所得税185853.38元的处理决定，并处0.5倍罚款205792.97元。　　鉴于该公司2007年逃税额占应纳税额的比例已达60.36%，构成涉嫌逃避缴纳税款罪，依据法律规定，该局立即将此案移送公安机关。在案件执行阶段，该局稽查人员发现，该公司在自行缴纳205792.97元罚款后，包括法定代表人在内的所有人员均查无下落，而全部税款及应加收滞纳金共计489782.36元迟迟未能入库。为此，该局稽查人员按照工作程序进行了多方查访，并向该公司下达了催缴税款通知书，仍无结果。　　冻结第三方欠款，成功行使代位权　　该局大案审理委员会会同负责此案的稽查人员就该公司税款入库问题召开了专题会。通过认真分析，查找线索，确认了该公司作为债权人，享有对某电力公司修造厂委托加工费528554.49元的债权。为此，该局迅速作出反应，派专人到某电力公司修造厂交涉，并顺利取得欠款证明。同时，依据相关法律规定，采取有效法律手段，诉请东丽区人民法院诉前查封、冻结某电力公司修造厂50万元。由于该局应对及时，程序合法、手续齐全，查封、冻结工作均告成功。　　该局向东丽区人民法院递交了民事诉状，诉请东丽区人民法院判令该公司给付全部税款及应加收滞纳金共计489782.36元，如该公司不能给付，则由该公司债务人，即第三人偿还。东丽区人民法院于当日受理，在无法将传票送达该公司的情况下，在天津市高级人民法院办理了公告，公告送达时限为2个月。待公告送达时限期满后，便可将冻结第三方欠款足额入库。