<[*{7}*]>关联交易现疑点 虚开发票吞恶果

关联交易现疑点 虚开发票吞恶果来源：中国税网作者：管利权 金硕元日期：2009-03-27字号[ 大 中 小 ] 　　近日，浙江省桐乡市国税局稽查局成功破获了某纸业有限公司利用关联交易虚开增值税专用发票进行偷税的案件。该案共补缴增值税1680831.68元，滞纳金184989.81元。目前，该公司法定代表人已被依法逮捕。　　2006年5月，桐乡市国税局稽查局在对企业年度所得税汇算清缴进行稽核时发现，该公司主营收入6615万元均为关联销售，其关联方均为杭州某纸业有限公司，年末应付账款2416万元，但在账面将“应收账款”全额冲销“应付账款”。稽查人员凭借灵敏的职业嗅觉断定，该企业很可能存在问题。针对公司存在大量关联交易的情况，稽查局约谈了该公司的法定代表人。在约谈无果的情况下，稽查人员对该企业关联交易价格、关联交易的真实性进行了稽查，也未发现隐匿销售及虚开代开增值税专用发票的问题。面对种种疑问，稽查人员将该企业列为重点监控对象，进行了内紧外松、长达两年的不间断跟踪监控。　　在长期的监控调查工作中，稽查人员终于发现了两条重要线索。一是该公司关联交易金额巨大，原材料和销售均通过杭州某纸业有限公司，关联交易金额占公司总销售收入的90%以上。而杭州某纸业有限公司与该公司原属同一个法人，该公司实质是杭州某纸业有限公司的子公司，后更改法人。二是在2007年度滞留票核查信息中，该公司有64份原材料滞留发票，其中属于关联方杭州某纸业有限公司开具的发票有31份，金额达2902566.58元，税额493436.30元。大量的原材料发票滞留是何原因？考虑到前期数据分析和企业在成本耗用等方面正常、但增值税税负极低等情况，稽查人员分析认为该企业极可能存在账外销售或虚抵原材料进项税额方面的问题。　　经查，该公司自2005年1月正式投产一直到2007年7月份，注册资金尚未全部到位，除2006年6月应纳增值税30万元，其他月份均为负申报，而且在经营的3年中，更换了3次财务人员。　　稽查人员根据跟踪调查发现的疑点，以原材料为重点，以材料供货企业的滞留发票为突破口，进行了实地核查。通过调查企业仓库账发现，2006年12月财务明细表结存原材料金额为8373342.13元，而仓库账反映的数量为107.644吨，按平均每吨浆5000元的单位推算，仓库账上年末应有1674.67吨浆料。但仓库账上未有货名为“浆”的原材料，而财务明细账上以“浆”取得的专用发票均无入库单，通过实地盘存后发现浆料实际结存与财务明细账不符的情况属实。　　查实，该公司与关联企业的应收应付款及与其他原材料供应商之间的货款结算，均通过杭州某纸业有限公司结算，该公司只做账面处理，并无实际货款结算。稽查人员还在该公司的财务室发现了杭州某纸业有限公司的财务人员在该公司办公并开具杭州某纸业有限公司增值税专用发票的情况。至此，该企业接受虚开的增值税专用发票、虚抵进项税金进行偷税的事实已铁证如山。