<[*{7}*]>原料市场有波动，企业税负为何月月持平

原料市场有波动，企业税负为何月月持平来源：中国税网作者：永存 肖军 王晓 玉琢 胡清水日期：2008-10-06字号[ 大 中 小 ] 　　近日，河南省新野县国税局查处了一起某纺织企业采取账外经营手段偷税的案件。税务机关查补税款17.78万元，并对企业处以8.3万元的处罚。　　新野县国税局稽查人员在对某棉纺厂进行案头分析中发现，该企业2006年9月~2007年8月的月税负分别是3.01%、3.01%、3%、3%、2.99%、3%、3.01%、3%、3.01%、3%、2.99%、3%，这些数据不多不少都围绕着3%浮动。就是这些看似巧合的数据引起了稽查人员的怀疑。　　通过查阅报表，稽查人员又进一步发现企业每月产成品和原材料库存很少，*6不超过5万元，这对于原材料棉花、产品棉纱单位吨价均在万元以上的企业是很反常的。也就是说，企业每月的购进原料全部转化为产品，产品又完全销售，这又与工业企业的生产以及棉花市场存在周期波动的情况相矛盾。根据这些疑点线索，稽查人员认为企业可能存在财务、纳税上的隐情，于是将其列为稽查对象。　　经检查发现，该企业账目显示的生产原料领用与产成品数量十分匹配，耗用电力与产量也符合标准，低值易耗品耗费与生产数量也很对应。但存在两个疑点：一是企业账目未显示一笔招待费、差旅费、运费、过路费；二是每月生产数量只占企业设计生产能力的50%~65%.稽查人员又实地进行盘库，发现与账面也无明显出入，案头审计的疑点也未能解决。　　稽查人员随后对企业有关人员进行了询问。企业负责人声称，企业是由几个朋友合伙出资建的，平时来客招待都是自己个人买单；销售货物都是固定渠道和市场，销量稳定，新增市场又很难，因此每月无法满负荷生产；企业由于资金有限，没有更多能力购进原料、存储产成品，都是外地供应棉花的老客户每月准时发货，因此也不担心生产中断，所以仓库的原材料、存货并不多。　　企业负责人的一句“老客户”引起了稽查人员的注意。稽查人员问是哪里的老客户？该负责人脸上露出一丝不易察觉的惊慌，但又迅速转入镇定，随口说着：“老关系了，都是湖北、湖南的棉花供应商。咱们本地的棉花不够用，多数棉花还是进的人家那儿的，人家的生意做得很大，又很讲信用，按时发货，不误我们的生产。”　　“能不能看看你进原料的凭证？”　　“可以、可以。”随即，企业负责人在稽查人员面前摆出了每个月的进货凭证，除了自行填开的收购发票外，主要是由湖北、湖南两省的6家企业供货，数量也比较均衡。企业负责人在一旁表白：“乱开收购发票，这是个税收管理上的漏洞，但我们企业从不乱开。你看我们的收购发票，开得多规范。挣钱要讲方式，再怎么也不能偷税吧！”稽查人员通过查看进项票据，单从票面上还真找不出问题来，但结合企业所讲的对方生产规模不小的说法，那么对方很有可能是一般纳税人；如果是一般纳税人，那么为什么要开具普通发票？难道问题玄机在这里？稽查人员并没有立即点破，他们一边稳住某纺织企业，一边星夜赶赴外地，对那6家企业的进项普通发票进行实地协查。　　稽查人员迅速查明了真相：原来出票的6家企业均是一般纳税人，开出的发票都是“大头小尾”发票，并且是利用作废发票开具，企业账上均无记载。据供货企业讲，开多少、数量、价格都是由购货方确定，实际上进的棉花比票面还要多将近1倍。　　通过这一事实，稽查人员至少可以确定两个问题：一是该企业是违规作进项税抵扣，均须转出；二是多购的棉花该企业未在账上显示，说明一定隐瞒了真实生产情况，这就是账面显示的生产数量只是生产能力一半稍多的原因。　　带着供货企业负责人的笔录、外地税务机关的相关证明，稽查人员二次入厂。在稽查人员掌握的证据面前，企业方面承认了票面的问题，但对多购棉花进行生产的问题依旧百般抵赖。检查人员进一步追问，账面上电费又是如何与产量匹配的？企业对此更是无法回答。这说明，企业在电费上也一定有问题。　　于是，稽查人员决定实地查看该厂供电线路。稽查人员发现该厂安装了两个变压器，其中一个在厂区内部，位于生产车间前，但另一个隐藏在后院的夹道内。经查，企业每月在账面上只显示其中一个变压器的用电量，根据开票的棉纱数量确定使用哪个变压器的数据，再倒推使用多少棉花，真可谓煞费苦心。　　在证据面前，企业负责人终于道出了事情原委，由于本地棉花供应紧张，企业通常从外地购进棉花。由于供货方多是一般纳税人，如果索要增值税专用发票，进货价格就要高一点；如果索要普通发票，对方便可以“大头小尾”方式开具发票以少缴税。至于两块电表，两个变压器的问题，企业负责人称，他本以为税务机关只管收税，对用电问题不太懂，谁知道这也被发现了。而企业的原料和生产的产品，都堆在了厂子对面一个废弃的仓库里，平时大门紧闭，一般人是很难发现的。　　经检查，该企业应补缴增值税、所得税以及滞纳金17.78万元，同时新野县国税局对其作出了罚款8.3万元的处罚。对供货企业存在的问题，由当地税务机关进一步处理。