<原创>从库存账薄中发现销售不计收入疑点

从库存账薄中发现销售不计收入疑点来源：中国税网作者：萧文 张寿立日期：2008-09-01字号[ 大 中 小 ] 　　近日，河南省嵩县国税局稽查局依法查处一起某矿选厂销售600余吨莹石粉不作收入案件，补缴增值税71631.84元，依法加收滞纳金，并处所偷税款0.5倍罚款。　　经查，嵩县某矿选厂经营范围为萤石开采、萤石粉及副产品加工销售，生产有一个矿山和两个莹石粉加工车间，适用税率13%。　　进入查案程序后，稽查组对该企业采用调账和实地检查相结合的手段进行调账检查，调回该厂2006年总分类账、明细分类账、现金账、银行账各1本，记账凭证13本，申报及会计资料合订本1本。实地检查发现该企业2007年度保管账1本，经查看与产成品明细账生产销售不符，怀疑有销售未开票现象，有偷税嫌疑。　　案审中，检查人员首先对该厂的生产经营状况，产品销售、各项税金缴纳情况等事宜进行了分析，通过与企业相关人员座谈，制定了检查思路。从账薄资料检查看，该企业规模适中，账簿资料比较健全，账面没有发现问题；　　但从两年来的产成品账簿检查中，发现2007年年末产成品库存余额较大，有604.8吨，2006年年末余额103.11吨。因为莹石粉现在是卖方市场，不可能有大的库存，因此怀疑可能是年终账面结存与实际库存不符，年终产成品出库，未及时做销售情况。　　于是检查人员又二次来到该企业，对其会计进行询问，要求提供仓库保管账。　　会计对库存大解释为：产品虽然发出去，但是由于水分大存在质量纠纷问题，且没有收到货款，所以，没有作销售，才形成年终库存较大。但是，始终说没有仓库保管账情况。　　在此情况下，检查人员兵分两路，一路对其会计反复进行税收政策宣传，耐心作思想工作；另一路对其仓库保管员及其工作场所进行控制，要求提供产成品保管账。通过出示税务检查证对仓库保管员工作场所检查，发现了2007年仓库产成品保管账。　　通过检查2007年仓库产成品保管账，记录比较详细，有生产、销售数量，有销售单价，有销售厂家，有已开票情况，有已销售没有开票情况。经过对仓库产成品保管账和其会计账簿认真核对，终于核实该厂2007年实际生产莹石粉15853.05吨，年终实际库存46.3吨。2007年实际开票销售作收入15166.67吨，大概有640.08吨没有作收入。再经过对其仓库产成品保管账分日期、逐笔销售仔细核对和对会计、仓库保管员进行询问，最终确认该厂2007年已经销售但没有作收入633.48吨，含税金额622646.02元。　　在证据面前，该企业最终承认违法事实。嵩县国税局依法做出追缴该厂增值税71631.84元，依法加收滞纳金，并处所偷税款0.5倍罚款处理。