账外账稽查案例

账外账稽查案例来源：作者：日期：2008-08-04字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件来源、基本案情及违法手段　　某市财政监督稽查局2000年2月来文，提出该市某厂存在私设“小金库”，可能涉及偷漏税问题。据此，某市税务稽查分局于2000年3月1日至3月15日对该厂1995年元月1日至1999年12月31日缴纳增值税情况进行了专案检查。经查，该厂自1995年3月始采用私人定期储蓄存单形式把销售货款存入银行，形成企业“小金库”。1995年3月至1997年11月存入“小金库”1269367.06元，1997年12月至1999年6月存入6755.67元，合计存入企业“小金库”3816122.73元。其中1销售机器及配件收入8478.73元；2销售废旧物资收入52679元；3处理旧设备及手机收入32725元；4加工修理劳务工时费收入68222.94元；5运输费收入4750元；6房屋租金收入9900元。属于增值税应税收入计3768747.73元（含税），造成企业同期少计提增值税销项税额547595.82元。扣除1999年9月至12月，企业已自行补报收入及退货应冲减的销售收入92万元，隐匿增值税应税收入2848747.73元（含税），应补增值税413920.01元。　　二、检查方法　　（一）侧面询问，渐入正题，迫使企业交出银行存单。在检查之前，考虑到“小金库”本身的特殊性，经过研究，检查组决定不从正面入手，到企业后，先了解企业的基本情况、财务状况等。寒喧中随机提到上次市财政监督稽查局来检查一事，问财务人员能不能把检查结论拿来看一看。当结论拿来后，发现上面提及“小金库”及有银行存单的事实，检查人员当即询问，要求企业提供银行存单。开始财务科长支支吾吾，不甚愿意，当晓之以税收政策及违法后果后，财务科长权衡利弊，考虑到僵持下去于己不利，只好交待出存单保存在一会计家中。经联系，查出现有银行存单15份，涉及四个银行，合计金额40.1万元。自此“小金库”的盖子被打开。　　（二）调取帐簿和收据，偷税性质被确定。在存单拿到以后，为确定存入企业“小金库”的款项是增值税应税收入，检查组要求企业提供资金来源，企业财务科长只好拿出1999年度“小金库”帐本及收款收据存根，上面清楚地记录着每笔款项的来源，多为隐瞒的销售货物收入。为防止意外，检查组当即回分局开出《调取帐簿通知书》，把现金流水帐，记帐凭证、收据存根及相关已纳税资料、帐本全调回分局。“小金库”露出冰山一角，检查取得初步胜利。　　（三）迅速立案，跟踪追击，坚决查处。回分局后，检查组立即向分局领导作了汇报，分局领导十分重视，决定立案查处，要求查清、查准、查透。检查组随即下达了《询问通知书》，要求企业法人代表及财务科长就“小金库”问题接受询问，经询问，企业对偷税事实供认不讳。检查组乘胜追击，要求其拿出以往年度“小金库”帐本，迫于法律压力，1995至1998年度“小金库”帐本及存单、收据悉数被追出。经查，该厂自1995年3月至1999年6月私设“小金库”3816122.73元，已支出2542737.86元，余额1273384.87元。至此，偷税案情全部显现。　　三、处理结果　　（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条：企业1995年3月至1999年6月设立“小金库”隐匿增值税应税收入2848747.73元（含税），应补增值税413920.01元，减去企业同期多缴税款16473.91元，应追缴增值税397446.70元。　　（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，对该单位滞纳税款397446.70元加收滞纳金190774.42元。　　（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，对该单位*9项行为处于所偷税款两倍罚款计794893.30元。　　四、稽查建议　　（一）重视企业税负分析。该单位是以修理为主、兼营配件销售的小型企业，同行业增值税税负通常在6%以上，而该企业1998年度增值税税负仅为3.71%，1999年度为12.8%，含从“小金库”中补报72万收入，从中可以看出必有隐情，经查果然。这启示稽查人员在以后查帐时应重视税负分析。　　（二）通过该案，说明新形势下，纳税人的偷税手段是隐蔽的，方法是多样的，设两套帐，资金体外循环者有之；虚列进项或非法取得抵扣联多报进项者有之；在偷税情况比较严重而难以掩盖时，“打一枪，换一炮”，申请注销者有之，不一而足，这应引起稽查人员高度重视。　　（三）加快完善协税，护税体系，加强同相关各部门的联系。该案就是在接到市财政监督稽查局的来文后才查处的，在税收的日常工作中，需要不断的同公安、银行、财政等各部门联系，支持和保护公民举报，从各方面搜集信息，发现案源。