“账外账”中隐藏的秘密

“账外账”中隐藏的秘密来源：作者：日期：2008-04-21字号[ 大 中 小 ] 　　案由：根据江阴市稽查局对低税负企业专项检查的安排，检查三股对江阴市XX印染有限公司2004至2005年的纳税情况及发票使用情况进行了检查。　　企业概况：江阴市XX印染有限公司是由7位股东投资成立的有限公司，注册资本580万元，2002年8月30日开业，2003年开始正常经营，主要从事印染、织布、布整理等业务。　　2003年企业所得税核定征收，2004、2005年企业所得税为查帐征收，税款缴纳情况：　　2004年度申报销售收入34416423.84元，应纳增值税为351453.75元，税负1.02%，管理分局认定所得税应纳税额为-975376.35元。　　2005年申报销售收入44940887.29元，应纳增值税1280943.64元，税负2.85%，管理分局汇缴认定2005年度纳税调整后所得为311832.53元，弥补此前年度亏损311832.53元，核定应纳税秘得额为0，结转以后年度弥补总额为66354.82元。　　一、案情分析　　接检查任务后，检查人员对该企业的有关情况作了分析：综合计算机内基本信息及该行业之特点，税收负担率似乎还算正常，既然有7位股东，考虑到各自的经济利益，在财务上理应做得较清晰，也即各类原始凭证必定较齐全，而不会像单个股东的企业那样有随意性；考虑到该公司从事印染、织布，可能会有部分产品会直接走向市场，不开票申报纳税。因此，该企业很可能设有帐处帐等，存放在较隐蔽处。本案突破的关键在于稽查人员是否能够快速、准确、及时地收集到帐外涉税证据，不让偷税者有转移、隐匿帐外资料的时机。　　二、检查过程及查实的违法事实　　根据案情分析，我们制定了突击性实地检查的计划，明确了分工。四位同志一同赶赴位于山观开发区的该公司，直接到财务室，在当时法定代表人不在厂内，只有一名会计人员在场的情况下，出示税务稽查通知书及检查证，讲明了政策及企业的权利和义务，并立即分头对该办公室及仓库等处进行了突击检查，从桌、柜及电脑中收集、调取了*9手原始涉税资料。　　由于行动迅速，等该公司法定代表人回厂时，我检查人员已将全部有价值资料调取完毕。在办完正常调账手续后，检查员对所获资料带回仔细查核，很快发现该公司设置“账外账”隐瞒销售收入、虚列成本的违法现象；同时，通过对“账外账”深入、细致的检查，根据“账外账”上的蛛丝马迹，并经过对该企业、相关企业及其有关人员周密、全面的调查和询问，在证据面前，有关人员不得不承认该企业还存在以支付手续费为代价，购买虚开的增值税专用发票和运输发票并申报抵扣的重大违法事实。具体为：　　1、为独立核算的分公司加工染色的业务未开具发票申报纳税，2004年含税金额为1103194.59元，税额160293.23元；2005年含税金额1560798.96元，税额226782.75元；　　2、销售给客户的零布、坯布及部分外加工收入，以收款收据代替发票，不入账、不申报，计1072405元（含税价），税额155819.51元；　　3、2004年12月无货交易，取得江阴市XX纺织贸易有限公司法定代表人江XX虚开的增值税专用发票4份，金额348717.96元，税额59282.04元，以现金支付江XX开票税金60000元正（包括增值税和地方规费）；　　4、2004年11月至12月取得从事挖掘业务许XX多余的油票入帐并申报抵扣税金，实际企业未购取专用发票上所开具的油，该企业以现金支付许XX开增值税发票款7000元，3份合计112326元（含税价），税额16320.88元；　　5、2004年取得从事运输业务的费X增值税专用发票14份，运费发票1份，价税合计694347.58元，税额95633.38元，实际情况是企业未购取发票所开具的油，支付费X开票税金（即开票费）16900元；　　6、2005年取得从事煤炭业务的许XX提供的8份增值税专用发票入帐并申报抵扣，实际企业未购取发票上注明的油，另支付给旅行XX油票税金14486元，价税合计290344.30元，税额42186.79元；　　7、2005年取得从事运输业务的费X提供的4份增值税专用发票入帐并申报抵扣，实际企业未购取这部分油，合计85907.50元，税额12482.20元。　　以上合计应补增值税768800.78元。　　三、处理意见　　1、追缴企业2004-2005年增值税销项部分少缴税款542895.49元，并处罚0.5倍罚款。　　2、追缴该单位违法事实2004-2005年增值税进项部分少缴税款225905.29元，并处1倍罚款。　　3、弥补以前年度亏损后，调增2004-2005年应纳税所得额3894979.33元，追缴少缴企业所得税1285343.18元，并处0.5倍罚款。　　4、移送本案至公安机关进一步查处，对各相关涉案的其他企业、人员作另案处理。　　四、总结与思考　　此案件的检查结果，与此前对该公司情况的分析是相吻合的，违法事实多为该公司所设“账外账”上所查获，这些情况在正常的账面上很难发现，这就说明在当前的经济环境下，企业的经营理念，管理制度已然发生了巨大变化，偷税者采用的偷税手段多种多样，并且更加隐蔽，这就对我们税务稽查工作带来了更高的要求，如何准确把握各种检查方法，正确运用各种稽查手段，发挥稽查工作的突然性、保密性，将成为影响我们工作质量高低的杠杆。本案说明，对纳税信誉不良的企业，采用突击性实地检查，出其不意地获取企业生产经营中的*9手涉税资料，结合调帐、询问、外调等方法手段，对稽查工作起到了事半功倍的效果，有效地打击了涉税违法获罪行为。这些，在我们税务稽查工作由“正常型”向“打击型”职能转变过程中，显得尤为重要。