收取价外费用、职工电费以及销售顶帐物资偷税案

收取价外费用、职工电费以及销售顶帐物资偷税案来源：法税网作者：日期：2008-02-26字号[ 大 中 小 ] 　　QH县电业公司系增值税一般纳税人，国有中型企业，主要经营火电趸售及电器材料销售，财务核算正常。　　根据县局安排，我稽查局于2004年5月16日派主查裴XX，副查赵XX、甄X对该公司2002至2003年度增值税情况及政策执行情况进行检查。检查前我们召开了检查分析会，调阅了该公司2002、2003两年的财务档案，2002年该公司实现收入11674万元，税负率3.09%，2003年实现收入14241万元，税负率3.85%，通过对该公司两年的财务状况，税负率等指标的认真研究和细致分析，认为该公司在电费收入方面存在大问题的可能性不大，有可能在价外费用、职工用电等方面出现问题，于是检查人员决定对该公司的往来账户，工程支出，营业外收入、其他应付款等科目进行重点检查，检查中我们进行了详细的分工，对疑点大的帐户重点检查，采取顺查、祥查的办法，并就职工用电问题对有关人员进行了解，通过检查主要该公司存在以下问题。　　1、2002年收取价外费用（电费滞纳金）169887.12元（含税）。列入“营业外收入”，未计算提取销项税金，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，应补缴增值税24684.45元。　　2、2003年在“营业外收入”科目收取价外费用（电费滞纳金）439942.96元（含税）未电报纳税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，应补缴增值税63923.34元。　　3、2002年“坏帐准备”科目中，销售顶账物资58000元（含税），未申报纳税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9、五、十九条规定，应补缴增值税8427.35元。　　4、2002年在“预收帐款”科目，销售顶帐物资39048元（含税），未申报纳税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9、五、十九条规定，应补缴增值税5673.64元。　　5、2002年在“技改工程支出”科目，处理旧料105860元（含税，未申报纳税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9、五、十九条及财政部国家税务总局财税[2002]29号文件规定，应补缴增值税2035.77元。　　6、2003年在“待摊费用”科目报废原材料116246.89元，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五款规定，应补缴增值税19261.97元。　　7、2002年在“其他应付款”科目下，收取职工电费14092.60元（含税），未申报纳税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9、五、十九条规定，应补缴增值税2047.64元。　　8、2003年在“其他应付款”收取职工电费22900.30元（含税）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》*9、五、十九条规定，应补缴增值税3327.39元。　　以上1－8项合计应补缴增值税129881.55元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，以上行为已构成偷税，处所偷税款0.5倍罚款64940.78元。并据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，加收滞纳金。　　我们按照法律程序向该单位下达了《税务行政处罚事项告知书》，在该单位没有陈述、申辩异议的情况下，我们向其下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，该单位按照《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的规定，及时结清了税款、罚款、滞纳金。　　以上问题的发生，主要是企业财务人员对税收政策掌握不熟，将价外费用、内部职工用电、报废原材料及顶帐物资销售，未申报缴纳增值税造成。　　在今后的检查中，一是应加强对企业的征管监控，多了解企业的经营状况，不放过一丝一滴可能偷税的现象。二是要加强征管部门与稽查部门的信息传递，建立切实可行的传递制度。三是要注重查前分析，针对不同单位的不同特点，有的放失。四是注重企业往来帐户、待摊费用、在建工程及营业外收入等帐户的检查，从中发现可能偷税的蛛丝马迹，五是加大税法宣传力度，进一步提高全民纳税意识，六是更新稽查观念，努力探索新的检查方法，多渠道，多方面查找偷税线索，严厉打击偷税行为。