某投资发展有限公司利用往来帐户隐匿收入偷税案

某投资发展有限公司利用往来帐户隐匿收入偷税案来源：作者：日期：2008-02-26字号[ 大 中 小 ] 　　（一） 基本案情　　1、 基本情况　　某投资发展有限公司地处X市C镇，是X市投资发展公司经股份制改造由该市C镇居民高某经营，改制前后法定代表人均为丁某，主要经营房产出租、资金出借等业务。　　2、 案件来源　　2000年5月，X市地方税务局举报中心接到群众匿名举报来信，反映该公司存在取得房产出租收入，不申报纳税的情况。　　3、 检查思路、方法、步骤　　稽查局根据举报的情况，通过对该企业历来的财务报表和纳税申报表的分析，发现该公司自1994年4月成立以来，除了1997年有出租房屋取得收入申报交纳营业税1766.00元和相应的城市维护建设税等外，其他均无发生税收申报交纳行为，分析其财务报表，反映营业收入和利润情况一直不好，有好几年出现零收入，从其他应付款等具有负债性质的往来科目变化情况来看，有较大的数额并且变动频繁，这引起了稽查局领导的高度重视，决定将该案作为一个专案，进行深入调查。　　稽查人员按照国家税务总局《税务稽查工作规程》的要求实施稽查，为了争取调查工作的主动，断然采取调取帐簿资料的办法进行检查，从报表到帐簿，从帐簿到凭证，从疑点到查阅相关资料，环环相扣，有机结合，认真审查该企业的经济活动情况，在审核“应付帐款”“其他应付款”科目中，发现大量的违法证据，有出租房屋的收入，有出售住房和营业用房的收入，历历在目，在事实面前，财务人员无奈地低下了头，调查表明，该公司1994年4月—1997年3月，为了达到不交税款的目的，在法定代表人的授意下，财务人员将出借给X市装饰织造厂、X市飞隆五金公司等24家单位取得的利息收入1266945.10元，隐匿在“应付帐款”帐户中，出租给X市职工旅游公司、H市泰源装饰公司等10家单位和个人的房屋取得的租金收入724600.00元，隐匿手段同出一辙，更有甚者，出售给姜某等个人的房产收入2432000元，采取与购买人虚立签定长期租赁合同，虚拟经济活动的内容，偷梁换柱，并在虚假的企业单位往来“应付帐款”帐户挂帐处理，企图逃避税务机关监督检查。由于法定代表人丁某因犯挪用公款于1999年2月被X市人民法院判处有期徒刑4年，在实施检查期间，丁某正在H市南郊监狱服刑，给我稽查人员调查工作带来了诸多不便，稽查局领导在部署、指导本案调查工作开展的同时，作好了与司法部门的协调，保障了稽查工作的顺利进行。　　经过调查取证，核实该公司采取匿报应税收入，虚假纳税申报的手段，偷逃营业税221177.26元，偷逃城市维护建设税15482.40元，偷逃土地增值税108201.78元，合计偷逃国家税款344861.44元。公司法定代表人高某与财务会计张某、李某对违法事实供认不讳。　　（二） 案件处理　　稽查局根据该公司的违法事实，作出如下处理：　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条、第二条、第四条、第九条规定，追缴营业税221177.26元。　　2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条规定，追缴城建税15482.40元。　　3、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、第三条规定，追缴土地增值税108201.38元。　　4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，对滞纳的税款按规定加收滞纳金。　　（三） 案件分析　　通过对该企业的稽查，反映出当前税收工作存在着薄弱的方面：　　税收的法制宣传不够到位，不足以震慑税务违法犯罪，尚未形成“纳税光荣，偷税可耻”的社会风尚。　　在平时的工作中，缺乏对纳税人财务信息的分析，未能及时了解和掌握财务动态，监督纳税人依法申报纳税。　　（四） 建议措施　　大力加强税收法制宣传，动员社会力量，努力提高公民掌握税收法律知识水平，提高全社会的纳税意识，创造良好的税收氛围，使税收违法者犹如过街的老鼠，人人喊打。　　强化税务稽查，加大稽查工作的力度和深度，要很好地研究在市场经济条件下采取的多渠道、多手段、多方式、高智商、高科技的税务违法行为，总结经验，摸索对策，探索行之有效的方法，全面提升税务稽查水平。　　加大打击力度，还要通过典型的案例，教育广大的纳税人，提高纳税的自觉性，以此增强税法的威慑力，维护国家的利益。