账外销售不入账 盘点库存露马脚

账外销售不入账 盘点库存露马脚来源：镇江市国税局作者：张方东日期：2008-01-04字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本案情　　句容市某铜材有限公司于1999年8月成立并于同年10月18日向主管税务部门申请办理税务登记手续，企业注册类型为有限责任公司；经营范围：紫铜板带系列。该企业2005年度取得销售收入12162787.48元，销项税额2073797.64元，进项税额1843638.76元，进项税金转出89950.94元，当年应纳增值税320109.72元，当年已缴增值税320109.72元，税负2.63%.该企业2006年1-3月份销售收入4248171.06元，销项税额722189.06元，进项税额651073.21元，当期应缴增值税71115.89元，当期已缴纳增值税71115.89元，税负1.67%.该企业属用废企业，所购原材料主要为废铜，进项抵扣率为10%，而其销售货物适用税率为17%，该企业税负明显偏低。　　2006年5月20日税务稽查人员对该企业进行日常检查，经对该企业库存材料盘点，发现其账面存货数量与实际存货数量不一致，在事实面前企业不得不承认账外销售的数量偷税事实。该企业2005年度销售筛选后的废紫铜42.02吨，单价10000元每吨，取得收入420200元（含税），现金收款，未开具发票，未入账，也未按规定申报收入420200（含税），少缴增值税61054．70元；2006年1-4月销售筛选后的废紫铜17．175吨，单价12000元每吨，取得收入206100元（含税），同样为现金收款，未开具发票，未入账，也未按规定申报收入206100元（含税），少缴增值税29946.15元。以上均违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》*9条之规定，应补增值税91000．85元。　　二、案件处理　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条*9款，对所偷增值税91000．85元予以追缴入库，建议对所偷税款处以一倍的罚款计91000．85元；同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定加收滞纳金。　　该企业2005年度所偷税款达一万元以上且占其应纳税款（69483.5/389593.22）17.83%，建议移送司法机关处理。　　三、案件分析　　从该企业账外偷税的案例中发现，现金交易和销售产品不要合法票据，是多数设账外账的企业的惯用手法。当前，经济成分的多元化和诚信度不够，企业间债务矛盾纠缠不清等多种原因，导致国内现金交易普遍，而且在各专业市场尤其盛行。　　针对企业偷税手法日趋隐蔽的情况，税务人员要特别注意稽查方法的选用，不能就账查账。要做到，一是查前的准备工作要充分，不仅仅对税收政策、财会制度和相关法律知识要熟悉，还要了解被查单位的行业特性，尤其要弄懂生产流程，能预先分析稽查中可能发生问题的环节。二是检查中注意盘存实物的合理性，毕竟账外销售破坏了纳税人核算的真实性，或多或少地在实物和账上会留下疑点，对于疑点不能轻易的接受纳税人的解释，必须理论联系实际，全方位、多角度地调查了解。三是分析账外经营存在的可能。比较现金收入与销售收入的差异及可能存在的问题。四是延伸稽查多头取证，以相关信息为依据，逆向思维，有的放矢，找出账外销售的数量。