“凭证查询”功能锁定稽查点的案例分析

“凭证查询”功能锁定稽查点的案例分析来源：中国税网作者：楚光波 潘洪新日期：2014-11-10字号[ 大 中 小 ] 　　目前，电子查账软件逐步在国税、地税稽查部门推广使用，在查账软件的各项功能中，最易用且有效的工具就是“凭证查询”（以地税系统常用的“用友查账软件”为例，其他各种查账软件都有类似功能），这一功能可以按检查人员的要求，查询特定记账凭证，从而发现并锁定被查单位存在的涉税问题。　　检索关键字，发现个人所得税扣缴问题　　通常，被查单位的公关支出、员工福利或为员工报销个人费用等情况存在个税扣缴问题较多，是个人所得税检查的一个重点，因为这些支出项目隐蔽、分散，查阅账簿固然能够发现，但工作量较大，这类应扣缴个税的支出记账凭证有明显特点，如摘要当中包含特定的关键字，这个特点正好可以为查账软件“凭证查询”功能所用。特定的关键字可能是下面当中的一个或多个：礼品、福利、讲课费、培训费、劳务费等。　　除了以上列举的关键字外，还有其他显示可能存在个税问题的关键字，并且其他税种也有显示可能存在问题的关键字，如记账凭证摘要中有“委托贷款”关键字可能显示被查单位存在委托贷款行为，其取得的委托贷款利息收入是否申报缴纳了营业税，可以通过“凭证查询”进行查询、归集、分析并确定；记账凭证摘要中有“借款”关键字显示被查单位可能有从金融机构借款的行为，相应的借款合同是否正确申报缴纳了印花税，可以通过“凭证查询”进行查询、归集、分析并确定。　　查找异常会计分录确定涉税问题　　异常的会计分录是对一项经济业务做出不符合会计准则要求或有违经济业务常理的会计处理。出现异常会计分录，个别情况下是财务人员业务水平不高所致，更多情况下则是财务人员为避税而故意为之，纳税检查必须予以关注。同样，可以通过人工阅账查找，也可使用查账软件的“凭证查询”功能进行分析，后者效率更高。　　检查实践中发现账户不对应的会计分录很多，如借：其他应收款 贷：累计折旧，借：应付职工薪酬 贷：资本公积等，类似异常的会计分录涉及企业所得税和流转税的居多。在工作实践中，检查人员要学会积累会计分录异常表现及所隐藏涉税问题的经验素材，这些素材和关键字库应用于查账软件，可以很快锁定类似问题。而且，上述通过关键字和异常会计分录查找涉税问题的方法，都可以通过查账软件的管理员维护进查账软件中，为其他检查人员及今后的纳税检查所用。