通过与会计闲聊发现重要检查目标的稽查案例

通过与会计闲聊发现重要检查目标的稽查案例来源：中国税网作者：王永华 刘志耕日期：2010-09-27字号[ 大 中 小 ] 　　案例　　某税务检查组最近到甲公司进行例行检查。听完公司老总对企业情况的介绍，检查组宋组长感到甲公司经营情况良好与公司领导平易近人、善于调动员工积极性有关。在实际检查中，宋组长体会到甲公司不仅工作氛围积极、和谐，而且管理规范严格。公司上下对于检查非常默契，凡是检查人员提出的疑问，必须询问经办人，其他人只字不提。　　深入检查后，宋组长发现甲公司员工的平均收入仅比当地同行高4%左右，难道仅凭老总的平易近人，就能够调动员工的积极性？会不会另有原因？　　考虑到此前询问总是碰壁的情况，宋组长改变了询问策略，和财务科一位年轻女会计闲聊了起来，包括做了几年会计工作、有没有中级职称、会计和税法经常变化怎样应对等话题，女会计也放松了戒备。随后，宋组长把话题转为学会计的难找工作，甲公司年轻会计的收入不算高，是不是奖金和福利较高才使得大家安心工作等。　　女会计表示，公司的工资奖金虽不算高，但福利很好。比如食堂伙食很实惠，每年发放工作服，员工生日那天都能收到蛋糕，夏天除了按标准发放冷饮费外，每人还发几十斤西瓜，春节还把从农场拉回的鱼、肉分给员工，当地的几家同行在这方面都不如甲公司。　　宋组长决定先看看甲公司对伙食费、冷饮费、工作服、生日蛋糕、西瓜及鱼、肉等是如何在账面上进行处理的。前4项支出很快从账面上找到了，会计、税务处理都正确，但西瓜、鱼、肉的支出在账面上没有反映。宋组长分析认为，甲公司很可能存在两种情形，一是小金库，二是用假发票报销。　　宋组长回想起女会计讲的话，甲公司春节分发的鱼和肉是从农场拉回的，西瓜是从哪里来的？一般公司不会从市场上买西瓜发给员工，西瓜很可能也出自农场。至此，宋组长决定以农场的往来账为切入点。检查组查阅了甲公司全部往来账的目录后，没有发现农场的户头。宋组长分析，甲公司有可能未直接向农场购买农产品，而是与农场的某一企业发生往来业务。如何寻找农场的企业呢？经验丰富的宋组长请会计提供了对所有往来单位登记的银行账户明细情况，果然发现了一家在当地农场信用社开户的乙公司。　　检查甲公司对乙公司应付账款的往来账发现，乙公司为甲公司承担了大量的加工业务，一般每月结算1次，全年发生了10笔往来。抽查了3笔，凭证后面的附件、手续等一应俱全，没发现异常。全面检查10笔业务后宋组长发现，有2笔业务的加工费单价特别高，且尾数精确到角分。宋组长要求拿出相关加工合同，甲公司不得不说出了因乙公司每年低价推销农产品，才委托乙公司代办福利的情况。甲公司的福利品都由乙公司代办，并在结算当期加工费时，合并在加工费中支付给乙公司，甲公司同时将乙公司因多开加工费而负担的增值税一并补偿给乙公司。3年来，甲公司一共请乙公司代办各种职工福利37.92万元。最终，甲公司受到了应有的处罚。　　分析　　上述案例中，由于甲公司上下联合防范检查，使得检查人员无法通过正常询问了解情况。宋组长改变了询问方式，通过与女会计旁敲侧击的闲聊，发现了重要的检查目标，即职工福利。然后从工厂一般不会从市场上买西瓜发给员工的常理，联想到西瓜应该与鱼、肉同样出自农场，由此确定以农场的往来账为切入点。由于检查农场往来账未果，转而通过对在农场开户单位的检查，发现了乙公司，最终从加工费单价异常并通过核对加工合同挖出了隐匿的问题。整个检查过程，体现了一名检查人员严密的检查思路及娴熟的检查技巧。