将未开票收入隐瞒不计逃税的税务稽查案例

将未开票收入隐瞒不计逃税的税务稽查案例来源：中国税网作者：梁志国 陈向荣 安富武日期：2010-04-09字号[ 大 中 小 ] 　　利用销售不开或少开发票隐瞒收入逃避纳税。日前，湖北省老河口市国税局决定，责令辖区某化工有限公司补缴增值税87621.59元及相应的滞纳金，并处7.8万元的罚金。　　详查细究剖析，库存疑点凸现　　2009年5月，老河口市国税局稽查局接到洪山嘴分局转来的案件，反映其辖区某化工有限公司连年月均缴税均衡，但增值税行业税负明显偏低。该分局多次评查，未能找到原因，于是移交稽查处理。　　稽查局在接到案件后，立即组织检查小组开始了评估检查。经过初步调查，检查人员了解到，这家商贸公司位于老河口市商业街中段，主要从事化工建材、五金交电销售，属增值税一般纳税人。　　检查人员首先采用详查法，对该公司2007年1月1日~2009年4月30日的报表、账簿及凭证等都一一进行细致检查，均未发现任何异常问题。测算增值税负担率，结果仅为0.91%，与全市同行业平均值比较差异幅度达96.83%.在翻阅库存商品账及相关原始凭证时，检查人员发现，企业账中所载商品“小苏打”的数量非常大。经核查认定，截至2009年4月底，企业累计库存“小苏打”332吨，价值100余万元。　　通过了解商品特性，检查人员得知，“小苏打”在当地俗称食用碱，主要用于制药，受潮易分解失效，保质期一般在一年。而作为商贸企业，正常货物周转期为3个月。再根据销售收入等指标推算，企业实际年购进能力顶多为140吨。　　“怎么可能有300多吨的库存？”检查人员提出了这样的疑问。与此同时，检查人员打电话联系该公司的供货方单位，核实有此货源和业务，基本排除了虚假抵扣逃税的情况，检查工作一时陷入到了两难境地。　　本地经营“红火”，仓库设在外地　　检查人员针对库存疑点，询问企业财务人员徐某，她说自己只是公司的聘用会计，平时只管做做账，其他情况一概不知。　　检查人员决定继续深查，以求获得新的线索。通过对企业的销货方单位进行分类排查，发现其中主要的3家客户均在距老河口市35公里远的襄樊市。检查人员立即前往当地开展外调，在当地国税机关的支持下，逐一深入销货方单位核查，发现其中*5的客户是某制药厂。然而，经取证调查，却未发现揭示库存疑问有价值的线索。　　鉴于该公司不合作的态度，检查人员遂下达文书，责令其法定代表人限期接受询问调查。第二天，该公司法定代表人尚某才被迫来到了税务机关。　　当检查人员提出盘查库存的要求时，尚某慌忙转移话题、支吾应付，一会儿说仓库没在老河口，一会儿又说仓库是在外地租借的。让其提交房屋租赁协议，尚某又以房屋系向私人租赁、没有书面协议为由，一味地搪塞拖延。　　检查人员当场宣传税法，指明隐瞒事实的严重后果。尚某迫不得已答应盘库，同时解释说，该公司因销货对象主要在襄樊市，为节省成本，就近将仓库设在了襄樊市。　　盘查“满仓”存货，“阴阳仓库”暴露　　2009年6月29日，检查人员跟随尚某来到襄樊市郊区某居民区的租赁房屋。这个靠墙搭建的简易房屋，虽有卷闸门但门楣上方没装遮雨棚。“要是雨天飘进雨，‘小苏打’被淋湿岂不会失效？”检查人员见状生疑。　　打开房门，只见一袋袋“小苏打”迎面堆放，左右抵墙，上至屋顶，全仓显得满满实实。检查人员随即对堆放货物进行盘点，却发现“满仓”库存仅有90多吨，与账面库存332吨相差悬殊。再查看产品包装袋上的出厂日期，均为“2009年6月25日”，显然是才入库的。　　“旧货没卖完又进新货，是否为突击调进？”较真儿的检查人员采取抽样调查，进一步深查核实。他们找人从货堆顶层向外搬货，每排搬出2袋抽查。就在刚搬出第4排的一袋货物时，后边突然出现一个空洞，透过洞孔察看，背后的库房竟然是“空仓”！　　面对“阴阳仓库”，尚某满脸通红，只得道出实情。原来，该公司与购货方关系不错，往往在销货收款后，对方不及时索取发票，于是他就乘机将未开票的收入隐瞒不计，意图逃税。不想因“扣多开少”使账面库存“累积”，造成税负“走低”露馅。后来，他为了应对税务检查，又临时租房并紧急调货，企图蒙混过关，岂料被细心的检查人员逮了个正着。