集团公司内部发生应税运输劳务应纳税案分析

集团公司内部发生应税运输劳务应纳税案分析来源：作者：日期：2010-01-26字号[ 大 中 小 ] 　　案情简介：　　近期，税务机关对某集团公司检查时发现，该集团公司在汇总会计报表时，将所属运输公司为系统内其他单位提供运输，所得运输收入自行进行账务调整，冲减了其他单位的成本费用。该集团公司各单位实行内部核算，只向集团公司报送内部会计报表。税务人员抽查了运输公司2008年1-12月份的会计报表，并将收入报表中有关数据与集团公司会计报表中“其他业务收入表”的“短途运输收入”栏相核对发现两表中收入数据不符。鉴于上述情况，检查组检查了运输公司2008年1-12月份的收入账，发现“短途运输收入”账户设“对内收入”和“对外收入”两个明细科目。该公司为集团公司内其他单位提供运输，按统一计费标准（即含税价格）计费，收入记入“对内收入”明细账。2008年度，运输公司对内收入为981230元，对外收入为745905元，收入合计为1727135元。运输公司按收入金额1727135元编报内部会计报表，但集团公司只按对外收入745905元编制汇总会计报表申报纳税，将对内运输收入直接冲减其他单位生产成本。当检查人员向该集团公司提出此问题时，该公司以其运输公司是内部核算单位，不具备“法人”地位为由，坚持上述财务处理。　　税务分析：　　根据营业税暂行条例实施细则的规定，从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。该运输公司资金独立，有单独的银行结算户，单独编制财务计划及核算盈亏，已成为法定的纳税人。　　因此，对该集团公司少计应税收入造成少缴营业税、城市维护建设税的偷税行为，税务机关依法补征营业税29436.90元、城市维护建设税2060.58元，同时处以少缴税款0.5倍的罚款。