以工程进度确定税收 有效提升建筑业税款入库率

以工程进度确定税收 有效提升建筑业税款入库率来源：中国税网作者：日期：2009-10-13字号[ 大 中 小 ] 　　据人民网消息，近年来，莱州市地税局探索采用“完工百分比法”，有效加强了建筑业税收征管。这种办法有效提高了建筑业税收申报入库率，据统计，今年该局建筑业税收征期入库率一直达到100%。　　据介绍，所谓“完工百分比法”就是结合建筑业营业税纳税义务发生时间的相关规定，对于施工企业中工期较长、造价较高的工程项目，根据工程建造合同确认当期相应的收入和成本费用，以核对建筑企业是否按规定结转工程收入、成本费用，按时、足额、正确地提取并交纳营业税、所得税和其他地方税金的方法。　　前几年，该局通过对建筑企业的建筑安装工程合同及帐簿的对照检查，发现一个普遍现象，即建设单位与建筑公司在合同中多明确规定：采取按照工程形象进度分阶段结算的方式结算工程价款。一般在开工前预付10-30%的开工备料预付款，分阶段按工程形象进度付款，主体工程完工后，一般预付款比例应达到70%左右，全部工程竣工在一定期限内限期结清工程款，逾期按日加收滞纳金。而仔细查看建筑企业的预收款帐户，发现工程形象进度有的已达70%了，预收款却只有40%，由于建设单位不能认真履约按期付款，纳税意识相对较好的企业，将收取的预收款项及时转做收入，而大多数企业没有认真执行规定，将有的工程项目长期不结算价款，长期将预收款挂帐，影响了营业税的正常入库。更有甚者，一些企业会计将不同单项和单位工程有意混算，采取将工程施工成本与工程结算收入不相配比的办法压转利润，偷逃所得税。　　既然建造合同中都明确规定按照工程形象进度结算工程结算收入，这也同时意味着合同中约定的分段结算期（即按照工程形象进度分期付款期）应为法定的纳税义务期限。为此他们顺势改变对建筑业税收征管预收帐款实行余额化管理为“完工百分比”，以工程形象进度确定建筑业税收，继而达到加强建筑企业税收征管的目的。具体步骤如下：　　*9步：根据工程预算合同，可选定已施工的开工时间比率、已投入的人工耗费比率、已投入的材料和设备使用率等单一或综合比率，以此来确定工程建造合同的完工程度，计算出完工百分比；施工企业已出具工程决算书给对方且签字生效但尚未结算清的，视同全部完工对待；即：当期确认的完工百分比=当期期末累计已投入的料、工、费总和/（建造工程价款预算总额-计划利润-税金）-上期已确认的完工百分比。（注意：1、当期期末已投入的料工费累计总额包括建筑企业已投入使用但尚未挂帐处理款项，2、投标中标工程以中标的价格作为建造工程价款预算总额；3、总承包人发生分转包工程以扣减分转包工程后余额为预算总额）。　　第二步，根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和施工成本。公式如下：当期确认的合同收入=（合同总收入*完工程度）-以前会计年度累计已确认的收入；当期确认的总成本=累计已投入的料工费总成本-上期已确认的总成本；当期确认的利润额=当期确认的合同收入-当期确认的总成本-营业税金及附加。　　第三步，工程完工后，根据生效的工程决算书确定的决算数额与已做营业收入的差额及例外情况进行合理调整处理。运用此法可进一步加强对建筑业税源大户的动态监控和税收专业化管理，加强建筑企业单项和单位工程管理，杜绝或减少建筑企业未按规定结转工程收入，工程施工成本与工程结算收入不同步、不配比的现状，从而避免出现滞缴营业税、少纳所得税的情况。