大型企业稽查专题十一：石化业企业所得税检查

大型企业稽查专题十一：石化业企业所得税检查来源：中国税网作者：日期：2009-07-22字号[ 大 中 小 ] 　　一、油气田企业在企业所得税检查中应注意以下几方面内容：　　1．设置账外账，隐匿或少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入。　　2．未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。　　3．利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。　　4．将应税收入作为非应税收入申报。　　5．需经批准方可税前扣除的项目，企业未经批准自行税前扣除且未作纳税调整。　　6．将行政罚款、集资、非公益捐赠、摊派等不合理开支税前扣除未作纳税调整。　　7．工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。　　8．多计提固定资产折旧。　　9．坏账准备金、研发费用等不按规定提取、列支。　　10．白条等不符合规定的凭证作报销单据，列支成本费用。　　11．将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。　　12．将用于职工公寓、食堂的水电费、热水费、天然气费等各项支出在税前扣除。　　13．因钻探的油井报废而损失的原材料作正常损失处理。　　二、石油加工企业（石油炼制、石油化工）在企业所得税检查中应注意以下几方面内容：　　1．应税收入真实性、完整性检查　　（1）直销经营、掺兑燃料油销售等账外经营收入不入账。　　（2）现金销售收入不入账，减少应税收入。　　（3）收取价外费用、视同销售等行为，未正确计算应纳税所得额。　　（4）关联企业间进行关联交易，减少应纳税所得额。　　（5）将应税收入挂账不及时结转，影响当期损益。　　2.税前扣除项目真实性、合法性检查　　（1）成本费用不真实，未按规定进行纳税调整。　　（2）固定资产未按规定计提折旧。　　（3）混淆收益性支出与资本性支出，将固定资产改扩建及装修支出记入当期费用。　　（4）自关联方取得借款金额超过其注册资本50%部分的利息支出税前扣除。　　（5）列支与其经营无关的支出。　　（6）白条等不符合规定凭证作报销单据，列支成本费用。