大型企业稽查专题之八：通信业个人所得税检查

大型企业稽查专题之八：通信业个人所得税检查来源：中国税网作者：日期：2009-07-16字号[ 大 中 小 ] 　　对于通信业个人所得税的检查，需要注意以下几个方面：　　一、赠送礼品问题　　1.对于预存话费、积分奖励等促销活动中赠送的手机、飞机里程、小家电等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。　　2.对用户开展抽奖活动发放的礼品应按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。　　3.向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼品，按“其他所得”项目扣缴个人所得税。　　二、员工免费话费问题　　按月给予员工的免费话费或减免话费，应合理确定其中的一部分金额为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。　　三、各类补充保险　　1.为职工购买补充养老保险（递延激励年金）未按规定足额代扣代缴个人所得税。　　2.由省公司代扣代缴税金的补充养老保险，未并入地市个人收入总额合并计算,造成少代扣代缴个人所得税。　　3.为职工购买各类应税团体险，如补充医疗保险、意外伤害保险、重大疾病保险（综合保障保险），交通意外保险等未按规定足额代扣代缴个人所得税。在征税时，应将支付的保费支出按个人应得额度计入每个被保险人当月收入，与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。未划分到个人的，将保费平均计入被保险人当月收入，合并计税。　　四、住房公积金　　单位和个人超过比例和标准缴存的住房公积金，未按规定代扣代缴个人所得税。　　五、各种补贴、奖金收入　　1.车改补贴。进行了公务用车改革的企业，所在地省级人民政府已明确公务用车改革税前扣除标准的，在标准限额以外，另外以油票、停车票、过路费等发票报销方式再为职工报销费用的，一律计入当月个人收入计征个人所得税；未经省级人民政府明确公务用车改革税前扣除标准的地区，以定额补贴或发票报销、发放给职工交通卡等方式所解决的费用，应合理确定其中的部分为个人工资收入，按照有关规定计征个人所得税。　　2.以发票报销或现金形式发放的各种奖金，如过节费、防暑降温费、误餐补贴、加班费、休假补贴、疗养补贴、先进奖、笔记本维修费及各种实物等未足额代扣代缴个人所得税。　　3.发放购房贷款补贴和超标准的房改补贴，未按规定代扣缴个人所得税；　　4.为职工已取得的房产支付暖气费、物业费，未纳入当月工薪计算缴纳个人所得税。　　5.利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的补贴、分红、福利等项目，未足额代扣代缴个人所得税。　　六、股票期权问题　　执行员工股票期权计划，员工在行权时直接按市价出售，获取售价和购入价之间的差价收益,未按工资薪金所得缴纳个人所得税。　　七、个人所得税计算方法错误的问题　　1.由单位为个人承担的个人所得税应并入工资总额、将不含税收入换算为含税收入，计算代扣代缴个人所得税。　　2.年终一次性奖金计算错误，主要将季度奖、半年奖等全年综合性奖金重复按年终一次性奖金计算方法，少扣缴个人所得税。　　3.职工每月的工资由标准工资、绩效工资、月奖金三部分构成，企业仅能按月按人对标准工资代扣个人所得税，而绩效工资、月奖金一般是按照部门进行发放，然后由部门进行二次考核，但在计算个人所得税时未能明确到人并与所属发放当月标准工资进行合并计算，造成少扣税款。　　八、其他问题　　1.为关联单位人员报销话费，由于所报销话费的关联单位人员不属于本单位职工，应对其所报销的话费按“偶然所得”代扣个人所得税。　　2.支付给自然人的佣金、劳务费、技术业务外包费等，未代扣代缴个人所得税。