内外资移动公司企业所得税检查要点提示（国税篇）

内外资移动公司企业所得税检查要点提示（国税篇）来源：中国税网作者：日期：2009-06-25字号[ 大 中 小 ] 　　税务机关在对移动企业进行税收检查时，首先要从企业所得税入手，查找涉税问题。下面是移动企业在收入和成本费用方面容易出现纰漏的地方，供广大纳税人和国税稽查人员在实际工作中参考。1、收入方面　　（1）政府拨付的通信建设工作经费，未计入收入；　　（2）开出发票收取安全厅的交换机接口费计入“预收账款”，未计入收入；　　（3）企业取得集团公司拨给的省际干线电路租费补贴，计入资本公积，未计入收入；　　2、成本、费用方面　　（1）支付国土资源厅建设用地中心“完善土地使用手续费”，一次性列入管理费用，应调增应纳税所得额；　　（2）支付某公司交换机房用电安全整治工程款，列主营业务成本，应调增应纳税所得额；　　（3）企业将网优工程、消防设施改造工程等款项列入成本；　　（4）房屋装修费用一次性计入成本、费用，应调增应纳税所得额；　　（5）工程建设专项贷款在工程竣工前产生利息直接列支财务费用，未予资本化；　　（6）在管理费用科目下的差旅费中列支公司员工的市内交通补助，应调增应纳税所得额；　　（7）取得白条、不规范票据等入账，应调增应纳税所得额；　　（8）将以前年度接受捐赠的固定资产未调增应纳税所得额，而且不应计提折旧而计提折旧；　　（9）接受划拨的土地，重新估值后计提折旧，应调增应纳税所得额；　　（10）按国税函2004（90）号的规定，电信企业2004年1月1日起停止计提坏账准备金，此前计提的坏账准备金余额应首先弥补2003年的坏账损失，弥补损失后仍有余额的，应调增应纳税所得额；　　（11）无法支付的应付账款，凡债务人逾期两年未要求偿还的应计入当年收益，调增应纳税所得额；　　（12）将无法收回的其他应收款项，直接与应付账款对冲，应调增应纳税所得额；　　（13）企业将“应收账款-各地市分公司”科目借方余额、“其他应收款-代收信息费”科目借方余额转入“主营业务成本-业务费-其他”科目，无合法、真实凭据，多列成本，应调增应纳税所得额；　　（14）违法罚款（企业在高速公路上违章修建建筑物被处罚款），税前扣除，应调增应纳税所得额；　　（15）虚列成本。企业支付网络优化服务费、设备维费等,但计入主营业务成本的列支数大于实际发生额；　　（16）补提以前年度应提未提折旧，应调增应纳税所得额；　　（17）多列工资，预提工资（未实际发放），列入管理费用。　　（18）企业将应在福利费中列支的费用，如离退休员工节日、生日慰问费，活动经费，移动电话、生活、交通补贴，取暖费，补充养老保险等列入管理费用；　　（19）在当期成本和期间费用中预提费用，如预提基站代维费，电路租费及网租费，软件开发费维护费，设备维修费，车辆维护费，12月水电费，审计费，设计服务费、咨询费，“十五”规划设计费等等，年末甚至多年未实际支付或只部分支付，虚减利润，少申报纳税所得额：　　（20）将应付未付仓储费，物业管理费列入管理费用。