模板评估：摸清企业油品真实消耗量

模板评估：摸清企业油品真实消耗量来源：中国税网作者：李强日期：2014-10-31字号[ 大 中 小 ] 　　不久前，山东省嘉祥县国税局根据征管预警系统的提示信息，对某矿粉厂开展纳税评估，利用矿粉加工行业成品油耗用模板，结合实地查检，摸清了该矿粉厂真实车辆油耗情况。企业通过自查，补缴了税款和滞纳金。　　不久前，税收征管预警系统显示，嘉祥县某矿粉厂上年销售收入下降46.8%，进项税额却上升43.7%，应纳税额因此下降50.2%，存在虚抵进项税额疑点。嘉祥县国税局随即针对企业开展纳税评估。　　经过企业资料分析，评估人员认为，该企业销售对象单一，隐匿销售收入的可能性不大；进项税额单一，除购进期初固定资产外，仅有电费、柴油。评估人员因此确定了评估方案：对进项税额情况进行评估核实，并把重点放在企业电耗和油耗上。　　评查小组进行了实地核查，评查小组人员发现，企业当年进项税增加，但是当年的固定资产并未增加。据此推断，企业当年的进项税项目应全部是电费和柴油。而供电公司不会给企业虚开增值税发票，这样疑点就集中在运输设备油耗上。　　评估人员对企业所使用车辆的油耗情况，以及实际运输里程进行外调，并对企业账务核算情况进行了详细核查。随后，评估人员制作了矿粉加工行业成品油耗用模板，并据此计算出：每吨货物每公里的运输油耗、每吨货物的车间装卸油耗、每吨货物的送货泵送油耗；参照企业的运输里程以及全年销售吨数，计算出全年耗油金额上限。　　评估人员向企业人员表明，按照企业发货数量和运输里程计算，当年实际耗油资金应为153.4万元，统计抵扣清单油耗金额为211.2万元，相差57.8万元，因此企业至少应有57.8万元库存柴油。面对评估人员提供的数据，该企业负责人非常惊讶，表示企业没有库存柴油，并表态一定配合税务机关开展自查，补缴税款。　　经过自查，原来该企业在2011年之前一直租车经营，所欠租车费用未支付。2012年12月一次性购进49万元柴油送给出租车辆方抵账，并将柴油发票入账申报抵扣了进项税额，柴油抵顶租车费用并未按照税法规定视同销售计提销项税额，因此应补缴增值税7.12万元。该企业及时补缴了税款和滞纳金，并在评估人员辅导下进行了账务调整。