对某纺织有限公司增值税低税负预警的评估案例

对某纺织有限公司增值税低税负预警的评估案例来源：中国税网作者：徐于平 吴莉梅 施文妙 余娜日期：2013-12-27字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　山东省广饶县某纺织有限公司成立于2005年5月，注册资本3000万元，现有职工300余人。主要经营项目为锭纺精梳纱、经核准的进出口业务，为增值税一般纳税人，主要原材料为皮棉。预警评估系统显示，该公司2012年第四季度出现增值税一般纳税人低税负预警、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警和固定资产周转率预警等问题，广饶县国税局遂将该公司列为重点评估对象。　　案头分析　　针对该公司纳税异常情况，评估人员运用征管信息系统、农产品价格采集系统中的数据信息以及税收管理员日常管理动态信息，对该公司的申报信息和财务信息进行初步分析，认为该公司2012年第四季度可能存在以下疑点问题：　　1.固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，厂房、设备等固定资产的利用效率偏低，最终影响企业的获利能力，可能存在不计、少计收入问题。　　2.进项税额增幅长期大于销项税额增幅，可能存在不计、少计销售收入，或多计进项等问题。　　3.税负长期呈下降趋势，可能存在不计、少计销售收入，或多计进项等问题。　　约谈举证　　针对以上分析中存在的疑点，评估人员按照程序向企业下达了《税务约谈通知书》，通知该公司相关人员进行约谈。该公司法定代表人对相关疑点问题作出如下解释：　　1.关于进项税额增幅远高于销项税额增幅的问题。该公司法定代表人解释，2012年对经济形势错误估计，为抢占市场份额，囤积了过多的皮棉。2012年的棉纺织企业普遍不景气，产品价格被压低，基本没有利润可言。但如果停工，对新设备和机器都不利，加上停工会导致工人流失，迫于无奈坚持亏本经营，边经营边等待经济复苏，但迟迟没有等到价格反弹，产品销售情况不佳。　　2.关于固定资产周转率低的问题。该公司法定代表人解释，机器虽然全面开工，但由于企业销售情况不佳，随时有停工的可能，员工工作积极性不高，导致产出率偏低。　　3.对于税负远低于全省平均税负的问题。该公司法定代表人无奈地表示，除了上述几点原因之外，产品销量一直困扰企业，产品库存仍非常大，企业正在办理出口资格，联系出口途径，解决销售问题。　　通过对约谈情况的分析，评估人员制作了约谈分析报告，认为有以下疑点还不能排除：1.原材料、产品是否真实，是否库存情况跟账面相符。2.虽然了解到棉纺织企业普遍不景气，但根据对此企业的了解，企业的经营情况一直处于稳定发展的阶段，产品价格不会像企业描述的一般亏损经营，怀疑有隐匿收入的问题存在。　　实地核查　　为了核实约谈内容、掌握该公司的真实情况，评估人员按程序转入实地核查环节，并突击核查了其皮棉仓储，询问了直接从事收购的工作人员。该公司存在的有关涉税问题浮出水面：　　1.收到销货款滞后销售收入。通过检查企业会计账簿、仓库出货单、销售提单与发票开票记录，发现该公司收到2012年12月向青岛雅那斯制衣有限公司销售的棉纱88.24吨，每吨31200元，总计2753088元购纱款计入应收账款贷方，而仓库货已发出，财务尚未开票做销售，应补缴增值税400021.33元。　　2.进项发票数额与实际库存的皮棉金额基本一致，并不存在多抵进项的问题。　　3.产品库存大，基本与企业描述一致。　　评估处理　　根据增值税暂行条例、税收征管法的相关规定，该公司应补缴增值税400021.33元，并从滞纳之日起按日加收滞纳金。　　企业在规定期限内将税款及滞纳金自查缴纳入库，并做了相应的账务调整。通过纳税评估，该公司2012年第四季度税负达到了0.52%。　　（本案例由山东省广饶县国税局提供）