通过纳税遵从风险点核实对某运输公司的评估案

通过纳税遵从风险点核实对某运输公司的评估案来源：中国税网作者：日期：2013-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　河北省廊坊市某运输集团有限公司，注册资本6032万元，该公司主要提供廊坊市至区县、河北省内、省际跨省客运业务，年收入近3000万元，在廊坊市同类行业中规模较大。在河北省地税局组织的纳税遵从风险点核实中，廊坊市地税局税源监控局发现该公司在营业税、企业所得税、印花税、个人所得税上存在重大风险疑点，遂将其列为纳税评估对象。　　案头分析　　评估人员通过核实该公司各税种近3年的缴纳变化情况，发现该公司主营业务收入逐年递增，而营业税与主营业务收入呈现不匹配变化。并且从省局下发的纳税遵从风险指标库中发现，该公司2011年营业税税收负担率为2.57%，而通过营业税税收负担率横向比较，同行业平均值为4.37%，偏离度达到-41.3%，企业可能存在混计收入、申报不实等问题。　　进一步对企业财务报表分析，发现该公司2011年资产负债表中“固定资产清理”项目为负数，但在利润表营业外收支中并未体现，企业可能存在隐匿营业外收入、少缴纳企业所得税问题。同时，该公司2011年资产负债表“长期借款”显示有发生额，但没有缴纳“借款合同”印花税的记录，企业可能存在少缴纳印花税问题。在对公司概况了解过程中发现，该公司个人所得税申报人数与实际相差较大，生产经营规模与个人所得税申报不相匹配，企业可能在个人所得税代扣代缴上存在问题。　　约谈举证　　针对疑点，评估人员对该公司财务人员进行了正面税务约谈。但在约谈过程中，财务人员对问题避而不谈，回答含糊其词。　　为防止打草惊蛇，评估人员转变约谈方式和态度，和财务人员聊起家常，采取你绕圈子、我就陪你绕的方法，从外围情况入手，对问题闭口不谈，只谈经营现状，并从对话中搜罗与问题有关的蛛丝马迹，观察当事人的表情变化，甄别其中疑点。　　就营业税税收负担率低于同行业平均值问题，财务人员回答：“我们就是按运输业适用营业税3%的税率缴税的，这肯定没问题，应该是你们提取的数据有误吧？”评估人员与其探讨起现在运输业都有什么样的经营模式、是否可以对外承包、如何结算、现有承包对公司有何种经营风险等关心公司发展的话题。　　评估人员态度与约谈方式的转变，降低了当事人的心理防线，开始像朋友一样说起公司经营规模如何之大、覆盖面如何之广、领导者经营思路如何之清晰、员工福利待遇如何之好等。财务人员话匣子的打开，反而放大了存在的疑点，*9个答案揭晓了：对营业税税收负担率低于同行业平均值问题，企业解释，运输业适用营业税3%税率，但该公司存在多种经营模式如自营、挂靠、承包，另外还有房产出租等经营行为，并未准确使用营业税税率。　　通过迂回约谈，评估人员顺藤摸瓜，把其他疑点一一攻破。对公司资产负债表中固定资产清理项目为负值，财务人员承认其科目存在余额为部分车辆报废清理收入。对未缴纳“借款合同”印花税的问题，财务人员承认企业漏缴印花税。对公司生产经营规模与个人所得税申报不相匹配问题，财务人员承认未对承包车辆车主代扣代缴个人所得税。　　实地核查　　疑点确定了，为了获取确凿的证据，评估人员深入企业，进行实地核查，通过核查成本费用明细账、运输合同、挂靠车辆清单，对存在的疑点逐条进行事实的认定。一是该公司应就其收入来源，分税目按其适用税率计征营业税。二是企业应就其固定资产清理所得合并应纳税所得额，缴纳企业所得税。三是企业应按年度内长期借款发生额合计补缴所欠印花税。四是该公司承包车辆车主应就其收入补缴个人所得税。　　评估处理　　功夫不负有心人。在评估人员周详的准备、精心的评估、巧妙的约谈下，确凿的证据摆在面前，该公司财务人员对事实供认不讳。最终，该公司心悦诚服地补缴了相关税费66.19万元。　　（本案例由河北省廊坊市地税局税源监控局提供）