对某机械工程公司异地报关出口数据异常的评估

对某机械工程公司异地报关出口数据异常的评估来源：中国税网作者：日期：2013-11-15字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　江苏省南通市某机械工程有限公司成立于2007年1月，系增值税一般纳税人，为生产型出口企业，采用“免抵退”退税计算方法，经营范围包括砖瓦机械、混凝土砌块（砖）生产用栈板制造、加工、销售。　　2013年1月，该公司因2011年末其他应付款、2011年1月~2012年4月异地报关出口数据异常，被海安县国税局列为纳税评估对象。　　案头分析　　评估人员利用获取的涉税信息进行归集、比对和分析，发现以下疑点：　　1.增值税名义税收负担率低于行业预警下限，可能存在不计、少计销售收入，或者接收虚开发票、超范围抵扣进项税金问题。　　2.增值税进项税额高于上年同期、超过预警上限，可能存在接收虚开发票或超范围抵扣进项税金问题。　　3.查询出口退税审核系统，该公司出口主要产品为砌块成型机，商品代码为8474809090，未列名的其他商品偶有代码为84272090的出口商品。该产品是否为企业自产？　　4.企业出口产品是否采用FOB价，采用其他结算方式时，“运保佣”是否按规定申报冲减外销收入？　　约谈举证　　根据以上疑点，评估人员向企业发出《纳税评估约谈说明建议书》，要求企业对所列疑点限期进行约谈说明。该公司自查说明如下：　　1.2011年末其他应付款8884796.03元，异常。其主要原因为公司为了保证生产经营正常运行，向个人筹资借款，其中高某200万元、林某150万元、崔某145万元、刘某103.4万元、管某100万元、毛某100万元、于某90万元。这部分借款通过其他应付款核算，导致其他应付款余额偏高。　　2.该公司为生产型出口企业，2011年1月~2012年4月从新疆口岸出口额为56426美元，异地报关出口数据异常。2011年3月21日，出口本公司生产的制砖挤出机、搅拌机、皮带输送机到土库曼斯坦，出口额为56426美元，合同物品到达口岸是土库曼斯坦，运输方式采用汽运及火车运输连运，所有出口到中亚的陆地运输的货物都必须从阿拉山口转运出境，本次货物运输程序符合国家规定。　　3.2011年1月~12月销售收入21147.27万元，其中内销20205.08万元，外销942.2万元，销项税额3434.86万元，进项税额3054.21万元，应纳税额380.65万元，固定资产进项税额296.47万元，影响税负1.4%，出口抵减内销产品应纳税额31.7万元。综合以上因素，实际税负为3.2%.2012年1月~11月销售收入19548.52万元，其中内销18823.8万元，外销724.69万元，销项税额3200.05万元，进项税额为2737.82万元，应纳税额为304.7万元，固定资产进项税额79.51万元，影响税负0.41%，出口抵减内销产品应纳税额75.13万元。综合以上因素，实际税负为4.41%.经自查，2012年11月发出货物未申报销售收入700万元（含税），补缴增值税101.71元，同时结转产品成本418.8万元，利润281.2万元，补缴企业所得税70.3万元。　　4.2011年税负较低，主要是购入的设备进项税额为296.47万元，数额较大。经自查，2011年不存在接收虚开发票或超范围抵扣进项税金问题。　　5.2011年1月~2012年11月期间购置抵扣进项税额380万元。同期由于市场材料降价购入大批材料，存货大幅增加，比同期存货增加近3000万元，进项税额约510万元。经自查，不存在接收虚开发票问题，但存在超范围抵扣进项税金问题。2012年11月超范围抵扣进项税金8943.57元，作进项税额转出，补缴增值税8943.57元。　　6.2011年11月外购2辆叉车出口，金额98803.42元，补缴增值税16796.58元。2012年4月外购3辆叉车出口，金额148031.05元，补缴增值税25165.28元。2012年10月外购2辆叉车出口，金额99337.09元，补缴增值税16887.31元（进项转出）。以上非自产产品共补缴增值税58849.17元，同时调减免抵退税额58849.17元。　　7.支付海运费2011年4月349.5元，2011年8月335.4元，2011年11月521.4元，2012年11月485元，合计1691.3元，未申报冲减外销收入，应调减免抵退税额287.52元。　　评估处理　　1.发出货物滞后实现销售、超范围抵扣转出进项税金，补缴增值税102.6万元，加收滞纳金2.21万元。补缴企业所得税70.3万元，加收滞纳金0.46万元。　　2.非自产货物视同自产货物出口，补缴增值税5.89万元，加收滞纳金0.73万元。　　3.非自产货物视同自产货物出口调减，免抵退税额5.89万元。　　4.“运保佣”未申报冲减外销收入，调减免抵退税额0.03万元。　　（本案例由江苏省海安县国税局提供）