对某生物有限公司虚列佣金的纳税评估案例

对某生物有限公司虚列佣金的纳税评估案例来源：中国税网作者：日期：2013-07-19字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　江苏省如东县地税局在风险应对中，结合个人所得税高收入者的直接管理，注重行业性的税收分析，在对全县重点行业——化工行业的各项涉税指标对比中，发现南通市某生物有限公司有异常现象。　　该公司主要从事医药中间体等化工原料的制造、销售，企业所得税为地税机关管辖，法定代表人为张某，另有3位投资人均为张某的亲属。2011年销售收入比2010年增长54%，而利润总额仅增长11%。企业在销售形势节节攀高的同时，利润增幅却明显小于销售增幅，初步判定该公司存在涉税风险。　　案头分析　　该局以2011年为评估期、2010年为基准期，通过提取江苏省地税大集中系统数据，调阅风险预警系统一户式预警报告，以及综合治税信息应用平台的第三方信息，多角度开展案头分析。通过分析，发现下列疑点：　　1.2010年入库“金融业”营业税3000元，2011年无营业税入库。　　2.2011年未申报运输合同及财产保险合同印花税。　　3.2010年，实发工资占销售收入比重为3.97%，2011年占比达5.74%，人均工资由2010年的19441.85元上涨到2011年的42825.71元，增幅特别大。　　4.该公司3个投资人于2011年国庆期间各购买住房一套，一次性付款共计219万元。　　5.在对税务登记信息进行比对时，发现该公司有7个银行账号未在税务机关备案。　　约谈举证　　评估人员把企业的法定代表人和会计同时约到税务机关。针对案头分析中的5个疑点，先询问该公司财务负责人张某，让法定代表人在隔壁办公室等待。谈完了，再换法定代表人约谈。目的就是不让他们有单独接触的机会，利用他们惧怕对方说话漏嘴，进行各个击破。　　通过约谈，消除解决了前4个疑点，但对银行账号的解释，两人偏差较大。会计解释时很紧张，再三强调未备案的7个账户早已停用。法定代表人思考许久才表示，这7个账户是帮银行朋友完成任务开设的，较少使用。评估人员感觉其中可能有问题，针对约谈结果，准备再上门核查。　　实地核查　　评估人员发出了《纳税评估通知书》，到该户实地核查。核对银行日记账发现，7个未备案账户中有6个为休眠账户，但其中某邮政储蓄银行的1个账户于2011年9月发生*10业务，向某企业转账支付了161万元。　　外围突击发现，该公司行业整体利润为6%左右，但该公司2011年报表利润率仅为2.91%，主要是2011年营业费用异常上扬，绝对额比2010年增加了175万元。　　上述邮政储蓄银行账户向外支付的161万元和新增的175万元营业费用，不得不让评估人员联想到3位股东的219万元购房款。数字如此接近，这三者难道有关联？　　再次复核发现，企业2011年9月47号凭证记载营业费用，一笔支出佣金161万元，收款方为上海市某化工科研公司，但收款账号竟是如东县开设的账号，而上海市的这家科研公司与该公司已多年未发生业务往来。更令人匪夷所思的是，金额如此巨大的佣金，企业竟无法提供合同。　　事实表明，企业支付的佣金有猫儿腻，评估人员决定再次约谈企业人员。为了攻其不备，评估人员先与法定代表人张某漫谈闲聊，张某的戒备心理明显放松了。就在这当口，评估人员突然发问给上海市某化工科研公司汇款的事。法定代表人冷不防备被问到敏感处，张某支支吾吾，说不出所以然。见此情景，评估人员紧接着又追问3个投资人219万元购房款的资金来源。此时，张某已乱了阵脚，说出了实情。原来，该公司为了回报投资人，决定给3个投资人每人50万元用于购买住房。为逃避个人所得税，虚列了佣金支出，还将支付金额由150万元变成161万元。　　评估处理　　最终，3个投资人向公司退回了161万元购房款，调整以前年度损益，补缴企业所得税403521.1元。同时，补缴了城建税90.7元，及相应的教育费附加和地方教育附加费，补缴印花税389.1元，并按规定加收了滞纳金。　　（本案例由江苏省如东县地税局提供）