对某面粉加工有限公司的纳税评估案例

对某面粉加工有限公司的纳税评估案例来源：中国税网作者：王富军日期：2013-04-12字号[ 大 中 小 ] 　　一、企业基本情况　　某面粉有限公司，注册资金600万元，现有职工54人，工业企业，于2006年10月30日认定为一般纳税人，主要从事小麦收购，面粉加工销售。企业固定资产规模570万元，主要生产经营设备有：原粮仓、运机、打麦机、平面回转筛、比重去石机、着水机、润麦仓、除尘机、磨粉机、高方筛、清粉机、刷夫机、风网管网等。　　二、评估数据采集　　（一）内部数据采集　　1、从税收分析监控系统“一户式”存储信息查询。收集企业税务登记、各项认定审批事项、财务会计报表、申报纳税资料、银行账户、投资情况、税种登记、发票票种、购票用票信息等。在发票方面，尤其关注企业有无存根联滞留票信息，防止企业隐瞒进销货情况。收集企业2010年至2012年财务会计报表，尤其是企业每月随纳税申报表一同录入的资产负债表、损益表等。　　2、从“金税工程-增值税防伪税控系统-认证子系统”查询，该企业2011年度取得并认证增值税专用发票138份，其中税率13%的进项税票58份，税率17%的进项税票80份，抵扣进项税额189.49万元，供货商4家，其中本市企业2家，取得进项税票42份。　　3、从“金税工程-增值税防伪税控系统-报税子系统”查询，该企业2011年度开具增值税专用发票420份，金额3159.38万元，税额537.09万元。其中负数发票6份，正数发票414份。销售给5家企业，均为外市企业。　　4、从V2.0“申报征收资料-申报信息”查询，没有该企业货物运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证抵扣等信息，值得怀疑。　　（二）外部数据采集　　通过实地查看企业的生产工艺流程，能耗比、生产设备特点及使用情况，同时查阅面粉行业生产经营相关知识。经过大量的案头工作，发现企业的生产工艺流程：原材料购进→仓储→毛麦清理→净麦清理→润麦仓→磨粉机组→出粉和夫皮→包装→入库。归纳起来，主要有六道工序：毛麦清理、净麦清理、润麦、磨粉、出粉、包装。　　设备运转每月一维修，每年一检修，维修期间停止生产。面粉有：精粉、上白粉、标粉、次粉及下脚料：麸皮。企业属于单一产品生产，小麦投入产出比2011年为1：0.98，2012年为1：0.98，1吨面粉装入200个标准编织袋，每包25Kg，麸皮每袋40Kg，包装袋每只0.75元。　　三、税收及投入产出数据　　增值税申报信息：（见附件）　　投入产出数据：（见附件）　　四、现场测试情况　　为了更准确的掌握企业实际的投入产出及定耗情况，纳税评估人员于2012年6月13日到该企业进行了现场测试。　　由于该企业生产操作基本机械化，生产工艺较短且不连续，评估人员采用跟踪实测的方法，即投入1吨小麦到各个环节到底能生产多少产成品，通过实地测算，每个车间的投入产出及生产指标如下：　　评估人员测试，投入1吨小麦在清理车间1/%0吨，在润仓车间增湿1%，没有损耗。　　生产车间现场测算表（见附表）　　五、预约定耗确定　　通过现场小试面粉定耗为0.70-0.75 ：1，麸皮产出比0.3-0.25：1，最终将该企业的预约定耗确定为面粉和麸皮定耗为1 ：1。　　六、预约定耗补税情况　　1、企业2011年定耗产出比例为0.98：1.预约定耗为面粉产出定耗为0.70-0.75 ：1，麸皮产出比为0.3-0.25：1.2011年投入原材料小麦10140537公斤，平均收购单价为13.57元，产出面粉7034375公斤、麸皮2898360公斤，产出合计9932735公斤。　　2011年原材料产出面粉=10140537×71.5%=7250483.95（公斤）　　少产出面粉应补缴增值税=（7250483.95-7034375）1.65*13%=46355.37（元）　　企业对上述现场测试数据、预约定耗数据及补税均已认可，已补缴税款46355.37元。　　评估人员在预约定耗的基础上，同时对该企业动力-电量情况进行审核调查，发现该企业2012年1-5月有不开发票销售收入未收回货327607元未申报，应纳税42589元。企业已补缴税款39200.22元， 缴纳滞纳金10799.78元。　　上述两项合计应补税为42589+46355.37=88944.67元，企业已办理入库税款滞纳金50000元，剩余部分正在准备入库。　　通过农产品预约定耗后，该企业2011年税负达到0.55%，提高0.003个百分点；2012年税负达到0.9%，提高0.47个百分点。