某铁矿公司出现三个预警指标的纳税评估案例

某铁矿公司出现三个预警指标的纳税评估案例来源：中国税网作者：日期：2011-03-04字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　山东省昌邑市某铁矿有限公司于2009年1月由“邯邢冶金矿山管理局郑家坡铁矿”变更而来，性质为其他有限责任公司，隶属于邯邢冶金矿山管理局，法定代表人赵某，经营范围为筹建铁矿石采选项目，注册资本5000万元，现有职工253人。　　2010年4月，该公司出现一般纳税人零低申报预警、增值税专用发票滞留票异常预警、固定资产周转率预警3个预警指标，有23份滞留票，滞留税额585753.41元，可能存在主动放弃认证抵扣从事账外经营，不计、少计销售收入问题，因此昌邑市国税局将其确定为评估对象。　　信息采集　　该公司2009年共销售铁精矿34211.62吨，实现销售收入26044742.01元，其中主营业务收入23165720.94元，为铁精矿销售收入；其他业务收入2879021.07元，为材料、备件、水电费、住宿等收入。2009年营业成本22045206.25元，利润总额-23234463.19元。　　案头分析　　1.零低申报预警指标。该公司目前为筹建和生产并行期，2009年8月开始试生产，10月份开始实现销售收入，生产未步入正常，产品产量较少，加之经济危机的影响，铁精矿的价格低，造成收入较低。加上企业筹建期大量购进设备，前期投入较大，形成留抵税额，未实现增值税。另外，该公司原矿品位低，开采难度大，导致开采成本较高。　　2.固定资产周转率预警指标。该公司固定资产周转率为4.05%，比全省平均值88.82%低84.77个百分点。经分析，该公司正在筹建期，大量采购设备，有多项在建工程，很可能存在用于在建工程的原材料物资抵扣进项税额问题。　　3.增值税专用发票滞留票异常预警指标。出现该预警指标的原因是企业财务人员误认为不需抵扣的增值税专用发票不用到税务机关认证，只需作账务处理即可，导致出现23份滞留票。以上发票企业已全部入账，经查无问题。　　举证约谈　　根据审核分析结果，评估人员对企业负责人进行了约谈。约谈过程中，企业负责人承认由于对固定资产抵扣税额政策理解不够透彻，以及公司实际情况复杂等原因，有部分用于在建工程原材料抵扣了进项税额，具体数额回公司后责成会计自查。　　评估处理　　经企业自查，该公司用于在建工程的钢管，企业财务人员已抵扣进项税额，其中地表排水耗用115048.02元，胶莱河回水泵站工程16757.21元，排尾工程696221.6元。矿井的井上建筑、副井、副井安装等进项税额抵扣为121573.82元，厂区、生活区、2号宿舍楼的进项税额为10591.58元，机电车间进项税额为1395.16元，共计需转出进项税额961587.39元，补缴增值税961587.39元，并按规定加收滞纳金。　　（本案例由山东省昌邑市国税局提供）