运用几何运算导出32万元税款的评估案例

运用几何运算导出32万元税款的评估案例来源：中国税网作者：苌增强 任敏 郭友刚日期：2011-02-21字号[ 大 中 小 ] 　　众所周知，长方形中内嵌大小相同的圆，求各部分面积，是初中学生简单的几何运算。就是这个简单的几何运算，让山西省晋中市榆次区国税局的评估人员“算”出税款32万多元。　　今年7月，榆次区国税局评估人员发现某钢领制造有限公司上半年税负率仅为1.78%，而去年高达6.9%，且低于同行业预警税负2个百分点。该公司2年间税负差距达5.12个百分点，差异较大，也有悖于常理。因此，评估人员将其确定为纳税评估对象。　　据介绍，所谓钢领是纺织机构的一个主要配件。在生产过程中，将整块规格钢板通过钢领的冲压、粗加工、打磨、抛光、淬火5道工序，压制成钢领，其冲压废料钢板将制成垫圈。钢领生产的主要原料就是带钢，且生产过程中基本无损耗。　　在企业生产车间，随着一声声“卡卡”的冲压车床响声，一个个大圆从整板带钢上相继脱离，一个个念头闪进评估人员脑中：既然钢领就是整个钢板上相挨的圆，就是一个既定面积的长方形中能扣出多少个固定半径的圆，那么有多少投入就该有多少产出。　　按冲压20个钢领计算余料，带钢总面积为0.0816平方米，钢领圆面积为0.0726平方米，其废料率就应为11.04%.2010年1月~10月，企业累计领用带钢金额（不含税）7270175.97元，按5800元/吨（含税）折算，折合购钢材1466.65吨，废料应为161.92吨，那么正品用料就应为1304.73吨。　　经评估人员实地称重，钢领毛坯平均用料0.072公斤/个，这样理论可生产钢领毛坯数量为18121250件。而该公司2009年8月~2010年3月毛坯钢领交库数量为17366650件，差额754600件，折合成54.33吨。评估人员又通过存货盘点、账务核对发现，到2010年6月底有应计未计销售钢领18箱、垫圈21箱，约48吨，原材料6卷约6吨，成品账实基本吻合。　　依照税法的相关规定，该公司少计销售钢领18箱、垫圈21箱，应计销售收入1600404元，应补缴增值税272068.68元；销售废钢161.92吨未计销售收入，按市场平均价1800元/吨计算，应补记销售收入249107.69元，应补缴增值税42348.31元。以上2项合计，应补缴增值税314416.99元，加收滞纳金9118.05元，共计323535.04元。同时，调整应纳税所得额1849511.69元。