山东泗水国税对某混凝土公司的纳税评估案例

山东泗水国税对某混凝土公司的纳税评估案例来源：中国税网作者：日期：2010-12-23字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　山东省泗水县某商品混凝土公司成立于2009年12月，注册资金1200万元，于2010年3月取得预拌商品混凝土专业承包三级资质，拥有“三一重工HZS120”生产线一条，泵送车1台，输送车辆12台，年设计生产商品混凝土10万立方米，企业员工23人。2010年7月，被认定为增值税一般纳税人，产品主要销售给泗水县房地产开发企业，产品销售半径为12公里。该公司为小规模纳税人时适用3%的增值税征收率，一般纳税人被认定后，该公司选择简易征收适用6%的征收率计缴增值税。　　案头分析　　由于该公司2010年上半年为小规模纳税人，且认定为增值税一般纳税人后选择简易征收，故预警系统无提示指标。但是，由于同类同规模企业的横向对比以及从该县综合治税办公室传来的企业用电量分析比对，泗水县国税局评估人员认为该公司申报差距较大，故选取该公司进行分析评估。　　1.企业核算情况：该商品混凝土企业变压器为200千伏，每月变损2293千瓦时，线损279千瓦时，企业即使不生产经营，每月也需要交纳变压器损耗。2010年1月~6月用电量74800千瓦时，耗用石子8569吨，砂子12297吨，水泥3330吨，粉煤灰570吨，矿渣粉805吨，添加剂157吨。2010年1月~6月为小规模纳税人，申报销售3926立方米混凝土，销售收入904393.2元，成本1033881.06元，缴纳增值税27131.8元，预缴所得税3500元。　　2.运用纳税评估方法，对该公司相关数据进行分析：　　生产要素分析法：根据每立方米混凝土耗用的原材料配比，1月~6月耗用水泥3330吨，可以生产混凝土10406立方米；耗用砂子12297吨，可以生产混凝土15846.65立方米；耗用石子8569吨，可以生产混凝土8603立方米；耗用粉煤灰570吨，可以生产混凝土9500立方米；耗用添加剂157吨，可以生产混凝土39250立方米。　　设备产能分析法：1月~6月耗用电能74800千瓦时，每月损耗2572千瓦时，共计损耗15432千瓦时，生活用电、空调用电、水泵扣除15%，共计8905千瓦时，生产用电为50463千瓦时，每生产1立方米混凝土耗电1.33千瓦时，1月~6月可以生产混凝土37942立方米。　　综合上述分析，评估人员发现该公司疑点较多，突出表现在以下2个方面：　　1.可能存在隐瞒商品销售额不入账问题，少计应税收入。　　2.可能存在不列、少列成本费用，造成成本核算不实问题。　　针对上述疑点问题，评估人员认为有必要通过约谈来进一步了解、落实该公司有关情况。　　举证约谈　　评估人员根据掌握的情况首先下达了《税务事项通知书》，通知企业主管会计到分局就有关问题进行约谈。评估人员对这次纳税评估的目的向其作了宣传解释，指出纳税评估是纳税人事后补救的一项措施，解除了会计人员的顾虑。　　针对分析中发现的异常指标，会计人员对相关疑点进行了举证说明：　　1.关于少计收入问题，按照权责发生制原则，企业发出商品应视同销售。主管会计解释，企业由于和施工企业对账不及时，存在推迟收入问题和少计收入问题，回去后将督促销售部门及时对账。　　2.关于成本核算不实问题，会计承认由于砂子、石子取得发票不及时，成本是依据收入进行倒挤的。　　3.关于耗电问题，该公司变压器由外单位借用一部分，回去后将尽快落实外单位使用的具体千瓦时数。　　会计主管表示回去后将上述问题向经理进行详细汇报，核实好相关疑问。　　评估人员在会计人员落实上述问题的基础上，和企业经理进行了进一步接触约谈，指出了企业存在的问题。该企业经理对税务机关的分析方法非常认可，认为税务机关没有单纯地就账论账，而是找出了问题的关键点，表示一定落实好自查，核对好账目，依法照章申报纳税。　　该公司经过一个多星期的自查，共核实少计混凝土销售数量34016立方米，与按照耗电法、添加剂配比方法计算出的大致相符。企业应调整收入7460100元，补缴增值税223803元，所得税93251.25元。　　评估处理　　1.根据《增值税暂行条例》的相关规定，该公司应补缴增值税223803元。　　2.根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）的相关规定，该公司应补缴所得税93251.25元。　　目前，该公司已足额补缴了税款和滞纳金，并作了相应的账务调整。　　（本案例由山东省泗水县国税局提供）