山东国税用数据分析法揭开盐化公司逃税案件

山东国税用数据分析法揭开盐化公司逃税案件来源：中国税网作者：日期：2010-03-30字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　山东省某盐化有限公司属于招商引资企业，生产溴素。2007年筹建，2007年12月正式投产，2008年1月被认定为增值税一般纳税人。　　2009年11月，滨州市国税局稽查局调取了该公司2008年账簿凭证进行检查。通过检查情况看，该公司2008年共取得销售收入754.27万元，缴纳增值税19.76万元，增值税税负2.6%。比同期全省行业增值税税负6%低3.4个百分点，企业的税负明显偏低。　　案头分析　　经过研究论证，该局决定从企业的材料消耗入手，运用数据处理分析方法进行深入剖析，查找企业增值税税负偏低的缘由。　　首先，评估人员对产品要素耗用情况进行了测算。从企业账簿凭证上可以看到，液态氯、硫磺和用电都能获取增值税专用发票，在每月的成本结转费用表中也分别注明。由此，评估人员决定从单位成品耗用着手，对企业产品生产总量进行测算，以对比产品生产与销售数量之间是否存在差额。　　1.企业产成品结存为：产成品645.212吨-发出商品609.732吨=35.48吨。后经查实，在2009年1月全部销售。　　2.企业发出商品基本等同于销售数量，其差额为企业在10月运输过程中非正常损失。　　3.液态氯年度耗用1123吨，溴素产出比为：1123÷645.212=1.74。　　4.硫磺年度耗用272.82吨，溴素产出比为：272.82÷645.212=0.42。　　5.全年用电量为3845743千瓦时，吨溴素耗用电能为：3845743÷645.212=5960.43千瓦时。　　其次，评估人员参照同行业产品能耗进行了指标分析。　　全省2006年纳税评估模型及该县同行业数据指标显示，溴素生产行业耗用液态氯与溴素的产出比为1.3~1.9，硫磺与溴素的产出比为0.3~0.6.耗电采用地下卤资源的溴素生产企业每吨溴素耗电2200千瓦时，采用地上卤资源的溴素生产企业每吨溴素耗电1800千瓦时，该公司是采用地下卤水应以每吨溴素耗电2200千瓦时为参考指标。　　经查，该公司液态氯与溴素的产出比是1.74，在1.3~1.9之间，属于正常耗用比例。硫磺与溴素的产出比为0.42，在0.3~0.6之间，也属于正常耗用比例。该公司吨溴素耗用电能为5960.43千瓦时，大大超过2200千瓦时的耗电指标。1月份单耗*6为8489千瓦时，7月最低为4257千瓦时，全年单耗都在4200千瓦时~8500千瓦时之间。　　电耗超标成为企业可能存在逃税情况的疑点问题，为此，评估人员进行了深入讨论，列举企业可能存在的电耗超标的几种情况：1.企业尚在建设和扩建阶段，可能将基本建设用电全部记入生产用电。2.企业是否将其他经营项目用电，记入溴素生产？3.企业是否将他人用电也并入本企业一起缴纳，获取更多的抵扣金额？　　实地核查　　为验证以上推测，评估人员立即进行了实地调查取证。　　经实地调查和询问生产管理人员，该公司共有3台变压器，2台用于抽水，1台用于生产车间。在距离1公里之外还发现了2台变压器，问企业是不是自己的，他们予以否定。评估人员又在当地变电所了解情况得知，上述5台变压器全部都由该公司缴纳电费，并开具了增值税专用发票，企业实际生产用3台，另外2台可能与相邻的一处盐场有关系。　　评估人员顺藤摸瓜开展多方调查，终于查明情况。原来，该公司自2007年6月征用3000亩地，因在筹建期间资金紧张没有给土地承包者一次性支付补偿费，但土地承包者现建有一处盐场与其相邻，他们口头协议由溴素厂供给盐场卤水，来抵顶承包费。因此，企业生产自用3台变压器，另外2台是专门为盐场供水的，其电费也作为生产用电开具了增值税专用发票列入进项税额。　　评估处理　　该公司将非生产用电记入产品成本，一是多列进项税额少缴增值税，二是虚增产品成本影响了应纳税所得额。经进一步核实，该公司自2008年1月~2009年12月，共记入非生产用电费165.63万元，多列进项税28.16万元。最终，滨州市国税局稽查局对其作出补缴增值税28.16万元、补缴企业所得税7.04万元的处理决定。　　（本案例由山东省滨州市国税局提供）