河北省涉县地税局对某选矿企业的纳税评估案例

河北省涉县地税局对某选矿企业的纳税评估案例来源：中国税网作者：李鑫 张昆明日期：2009-11-11字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　河北省涉县A选矿厂成立于2005年4月，注册资金1100万元，主要从事铁矿石收购、加工和铁精粉销售。由于钢铁市场形势较好，铁精粉价格一路攀升，从2007年初每吨400多元一直上涨到2008年初每吨1600多元，且呈现供不应求的趋势，但该选矿厂向地税部门申报的税费反出现同比下降的情况，据此，涉县地税局决定对其纳税情况进行评估。　　数据采集和案头分析　　A企业账目不健全，财务核算不规范，而位处同一镇的B选矿厂与之生产规模相差不大，且财务核算非常规范，因此，评估人员通过内部征管系统，调取了A、B两企业涉税数据，进行分析比对。　　A企业2007年度缴纳税费和用电情况如下：残疾人就业保障金703.5元，城市维护建设税183.08元，地方教育附加183.08元，教育费附加549.23元，印花税92.69元（地方税费合计1711.58元），增值税22056元，电费570831.72元。　　B企业2007度缴纳税费情况如下：车船税480元，城市维护建设税19864.1元，地方教育附加19593.48元，基本养老保险费74368元，教育费附加58780.47元，失业保险费5312元，资源税291302.77元（地方税费合计469700.8元），增值税397282元，电费778027.21元。　　从上述数据看，两企业电费支出相差不是太大，而缴纳税费额却相差较大，评估人员由此推断，A企业存在隐瞒生产经营实情少申报缴纳税款行为。　　举证约谈　　针对数据比对中发现的疑点，评估人员向A企业下达了《税务约谈通知书》，要求该企业财务人员针对纳税疑点说明情况，并提供自述材料和证明。该企业财务人员解释说，选矿厂用电量大，主要是用于基本建设，但提供不出相关证据。而评估人员又在不同时间、地点与A企业负责人交谈，这名负责人又解释说是选矿厂机器陈旧，耗电量大。企业财务人员和负责人解释不一致。为查清事实，评估人员决定入户核查。　　实地核查　　评估人员检查了A企业固定资产账簿，发现该企业所有工程均在2006年10月份前竣工，2007度未再进行工程建设，同时，又走访该企业部分职工，确认该企业2007年度所耗电量均是用于正常生产，企业财务人员所言失真。　　评估人员又先后到A企业和B企业生产场地核查，发现两企业生产设备基本相同，电机功率分别为138千瓦和135千瓦，进而确认A企业负责人解释也不可信。　　据查帐得知，A企业所收购铁矿石均为附近矿点提供，无资源税纳税证明。　　为了掌握选矿厂产耗指标，评估人员分别在A企业和B企业蹲点调查，得出两项重要核算指标：每生产一吨铁精粉耗电为21元—23元；每生产一吨铁精粉耗用原矿石为1.2吨—2.2吨。　　评估处理　　按照实地蹲点调查得到的两项产耗指标，评估人员与A企业财务人员一起核算，得出A企业少纳税情况如下：　　根据2007年度电费支出，计算出其一年应生产铁精粉570831.72元/21＝27182.46吨，使用原矿石量27182.46吨×1.2吨＝32618.95吨，应代扣代缴资源税32618.95×7.2＝234856.45元。　　根据A企业实际缴纳的增值税，计算出其少缴纳城建税22056×5%－183.08＝919.72元，少缴纳地方教育附加、教育费附加22056×4%－183.08－549.23＝149.93元。合计少缴纳地方税费235926.1元。　　该核算结果也得到A企业负责人认同。经评估人员催缴，A企业补缴地方税费235926.1元、滞纳金28704.34元。　　评估结束后，评估人员向责任税收管理员发出《征管建议书》，督导管理员协助该企业健全财务帐簿，并加强日常税收辅导和管理。　　（本案例由河北省涉县地税局提供）