汾阳某焦化有限公司纳税评估案例

汾阳某焦化有限公司纳税评估案例来源：中国税网作者：裴书海日期：2008-12-11字号[ 大 中 小 ] 　　[评估对象]纳税人名称：XX焦化有限公司　　[基本情况]　　注册类型：中外合资企业；　　经营地址：工业园区；　　经营范围：炼焦、洗煤、焦化工产品生产销售；　　国标行业大类代码：制造业；　　核算方式：独立核算。　　开业日期：2003年4月；　　征管方式：增值税一般纳税人；　　企业所得税征收方式：查帐征收（国税征收）；　　申报方式：自行申报；　　注册资本额：2.85亿。　　该企业主要从事炼焦，年设计生产能力200万吨，由于设备没有全部到位现在年正常生产能力160万吨。炉型为4.3米热回收捣固式标准清洁型焦炉，炉组4组*63孔，主要产品二级焦，副产品是焦油与粗苯，该行业的特点是一般情况下投入生产后不可能停产，在市场不利的情况下会限产、减产。　　[确定评估对象的依据]　　煤、焦一直是汾阳的主导经济税源，从2006年下半年到2007年焦炭形势良好。2007年5月，汾阳市国家税务局决定开展焦炭行业重点评估。首先对焦化企业的基本情况调查摸底，收集有关资料后，对所有企业的有关数据建立数据库，并对这些数据进行分析研究，根据企业生产规模，采取纵向、横向比较的方法，利用不同焦炉的投料情况、结焦时间、出焦周期，测算建立主要产品产能数据指标。其中4.3米热回收捣固式标准清洁型焦炉，结焦时间为22—25个时，每孔炉投料25吨左右，出焦为17.5—19.5吨，焦炭产量与副产品产量存在以下比例：副产品焦油与焦炭产出比为2.5%—3.5%、粗苯与焦炭产出比为0.7%—0.9%.吨焦耗电量是考察焦化企业生产经营状况的重要依据（吨焦耗电量为35度左右）。标准清洁型热回收捣固式焦炉每孔炉每月生产焦炭约518.5吨。　　从CTAIS系统和申报资料中查询该企业1-5月份申报数据，生产焦炭415913吨，生产焦油13056万吨，粗苯3627吨，生产耗电量17868745千瓦，实现销售收入3.75亿元，缴纳税增值税2691万元。通过分析以上数据，发现以下疑点：　　1、按耗电量及市场分析，企业这一期间属于正常生产，经测算，该企业1—5月份平均吨焦耗电量为43度，高于预警耗电量。　　2、结合行业纳税评估数据模型中每孔炉焦炭月产量指标进行测算，该企业1—5月份应生产焦炭4×63×518.5×5=522144（吨），而企业实际申报产量为415913吨，相差10万吨左右。　　该企业申报的产量销量是否真实？带着这一疑问，重点评估组将其确定为评估对象。　　[评估分析和约谈询问过程]　　重点评估组于5月29日下发了，由税源管理单位送达纳税人，要求企业于5月30日前对有关情况进行说明并举证。　　收到后，该企业立即对有关情况进行了说明：　　1.产量：　　项目　　焦炭　　　焦油　　粗苯　　一月　83136　　2616　　723　　二月　89165　　2782　　778　　三月　100168　3150　　875　　四月　143424　4508　　1252　　小计　415893　13056　3628　　其中：2007年1-2月份由于精煤供应不足，导致焦炭产量客观较低。　　2、库存：该企业焦炭库存能力为2万吨。　　3、销售：一月份申报焦炭销量123676吨（包括年初结存），2月份申报72854吨，3月份89237吨，4月份90850吨，累计376617吨。期末应有焦炭库存8万吨左右。　　在焦炭市场如此好的情况下，企业是否确实有这么多的库存？评估人员对这一组数据产生了疑问。　　企业的说明材料回答了这个问题：2007年焦炭市场一路上扬，购买方一直有部分预付款，几乎没有库存。　　经过约谈举证，该企业认为税务机关评估分析与企业生产经营情况基本相符。承认企业市场分析认为5月份二级焦价格每吨将上涨100元左右，销售发出的货物中一直有一部分延迟开发票。同时承认1-4月份销量中存在8万吨焦炭及副产品的销售未做收入。在6月份的申报期中，该企业将会把以前的税款全部补齐，预计申报销售收入24000万元，申报税增值税2500万元。　　[评定处理]评估人员认真核对有关资料和数据后认为企业约谈举证情况属实，企业对少缴税款的行为也积极认可，责令其限期自查申报。6月份申报期，该企业申报销售收入2.4亿元，缴纳税款2837万元，并表示今后保证如实申报、准期缴纳。　　[评估启示]　　通过对此户企业的日常评估，我们的体会是：　　1、纳税评估是一项综合性较强的税收管理工作，必须要与当地税收管理实际相结合，辅之一定的技巧和技能，不只是简单的数据分析，也不可能一蹴而就。　　2、纳税评估工作对于我们来讲，还处在初期的摸索前进阶段，好多做法还不够成熟，亟待进一步完善。　　作者单位：汾阳市国家税务局