丹东市振安区国家税务局毛条行业纳税评估案例

丹东市振安区国家税务局毛条行业纳税评估案例来源：作者：日期：2008-09-09字号[ 大 中 小 ] 　　一、行业概况　　毛条加工行业（C1721）的主要产品为密封毛条，大部分用于建筑外窗，其销售价格受房地产开发商需求的影响呈下降趋势，产品平均销售单价l00元／千米。　　生产工艺：原料—＞整经（FDY）—＞织绒（BCF／FDY）—＞敷膜—＞分切—＞初选—＞分条—＞精选—＞卷盘—＞包装—＞装箱—＞入库　　主要原材料：丙纶膨体丝（BCF）、硅化丝（BCF）、丙纶牵引丝（FDY）、聚丙烯树脂。　　2006年该行业全国税负标准值3.03%，预警下限l.82%；全省税负标准值1.11%，预警下限0.67%。　　二、建立行业评估模型及预蕾参数　　根据毛条加工企业的行业特点，评估人员选取占市场90%的普通毛条（规格6×6）为参照，分别从生产成本、主要原材料的耗用、包装物的领用以及耗电量等4个方面建立了行业评估模型及预警参数值。　　经过测算，得出毛条产品各参数如下：　　指标　　　　　参数值　浮动参考值　特征　　生产成本数　　80%　　　10%　　　　从价　　占产值系　　主要原材料　　68%　　　10%　　　　从价　　占产值系数　　耗电量系数　6千瓦时/千米　　　　　从量　　包装物系数　1200米/箱　　　　　　从量　　根据企业的工艺流程，评估人员认为结合以上4个参数可以推算出实际的产量，然后再扣除库存，基本接近申报收入。　　针对行业特征结合企业实际生产经营情况，我们分别从金额和数量两方面设置了评估模型。　　金额方面：评估期产品产值＝评估期生产成本÷生产成本占产值系数；评估期产品产值＝评估期主要原材料领用金额÷主要原材料占产值系数　　数量方面：评估期产品产量＝评估期动力电耗用数量÷耗电量系数；评估期产品产量＝评估期领用包装箱数量×包装物系数　　评估期产品销售收入＝（评估期产成品数量上期余额＋评估期产品产量－评估期库存产成品数量余额）×平均销售单价。　　三、评估对象确定　　丹东市振安区是全市毛条加工企业比较集中的地区，产品主要是普通毛条。共有毛条加工企业5户，除一户产品为毛条和缝纫线没有可比性外，其余4户单一毛条加工企业2006年及2007年1－6月增值税税负均高于全国税负预警值。为了对毛条行业纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定纳税人纳税申报中存在的问题，评估人员通过建立行业模型并进行验证的方式，对一户纳税人进行了纳税评估。　　四、评估对象自然情况　　丹东市振安区广源密封条厂，纳税人识别号：210604L03657668，2003年11月成立，企业经济性质为私营独资企业，增值税一般纳税人，法定代表人：任敦龙，经营范围为密封毛条制造。2006年销售收入406，976.70元，应纳增值税14，137.55元，税负3.47%。　　五、评估数据采集及分析　　根据毛条加工企业纳税评估模板参数的要求，评估人员采集了纳税人2006年度原材料、生产成本、包装物、用电量等数据，该企业2006年度耗用原材料254，117.33元，生产成本299，567.51元，领用包装物3，056箱，用电量36，535千瓦时。期初产成品库存755千米，期末产成品359千米。　　根据采集的数据，评估人员利用已建立的评估模型进行测算并与企业申报数据对比分析，测算结果如下表所示：　　评估模型测算结果一览表 成本参数原材料参数 耗用动力电包装物参数 企业申报 测算收入 测算收入参数测算收入 测算收入销售收入 353,931.60 353,247.90 554,273.50347,265406,976.70　　通过以上4个方法的计算，评估人员认为，以成本参数、原材料参数和包装物参数测算该纳税人的销售收入与实际申报收入可能相差不大，但通过耗电参数指标测算出的收入却大于实际申报收入，疑点差异为554，273.50－406，976.70＝147，296.80（元），可能在主要原材料及包装物等方面存在不要发票的现象。　　六、评估约谈　　根据评估分析测算结果，评估人员向评估对象发出了约谈通知书。在约谈过程中，评估人员首先向企业的法定代表人和财务负责人宣传了税法，说明了纳税评估的重要意义，最后针对疑点逐项请法定代表人和财务负责人解释。在和谐的约谈过程中，企业对评估人员提出的疑点表示认可，并要求自查。评估人员同意企业的请求。　　七、评估成果　　企业通过自查，补缴增值税17039.95元。评估后2006年销售收入507202.69元，应纳增值税31177.50元，税负6.15%，比评估前的3.47%高2.68%.　　八、对纳税评估的几点经验　　通过对该企业的评估，我们认为评估一个企业仅靠一两个指标是远远不够的，也不能有效的说服企业，使其有侥幸过关的心理。每个企业的经营活动是有其内在关联和规律的，企业发生的偷漏税行为，总会通过某一个指标得以体现。　　不能仅对税负偏低的行业进行评估，本案的纳税人税负均高于全国、省、市平均税负和预警值，不能证明纳税正常。通过约谈自查补税后税负高出2.68个百分点，说明税收精细化管理工作还有待于进一步加强。