加工合同低于正常价 企业为何放弃进项抵扣权

加工合同低于正常价 企业为何放弃进项抵扣权来源：作者：王海荣日期：2008-06-27字号[ 大 中 小 ] 　　盐都市盐都区国税局在对某浆纱厂进行纳税评估过程中，发现企业存在故意隐瞒销售收入的行为。经过评估，企业补缴增值税71170.58元。　　该企业注册资本135万元，二00三年登记并认定为增值税一般纳税人，二00五年销售198万元，税负7%，二OO六年实现销售286.5万元，税负7.8%.该企业主要为纺织行业提供前道工序浆色，税收负担率一直处于上升趋势。　　评税人员通过案头资料分析：该企业帐表、主表与附表，申报表与财务报表无懈可击。由于该企业税负一直处于上升趋势，评估人员分析，该企业主要从事来料加工浆色收取加工费，税收负担10%属正常现象，是否能断定该企业申报正常呢？　　通过深入企业了解，该企业对主要加工单位、货款结算方式、各种材料的能耗、每批产品加工的完工时间，生产一线工人的工资结算等全部进行了核算，收入成本费用基本上相配比。评估人员发现一个疑点，该企业的燃料（锅炉用煤），保管提供的进货次数大于入帐次数，通过供电部门提供的电费数据，企业进项大于入帐抵扣数，难道企业放弃抵扣联不申报，而愿意作奉献？针对以上疑点以及调查的资料，评估人员通过智能分析，逐渐形成以下疑团：企业是否有瞒报收入销售不入帐？由于加工对象复杂，估计有不需要开票的收入；购进的原材料（煤碳）大于入帐数，为什么不申报抵扣？供电部门抄表数大于动力电费的耗用度数，为何不申报抵扣？　　在约谈中，评估人员单刀直入，突破企业财务人员的思想防线。财务人员一会儿说发票未收到，可通过检查电费发票开出时间，明明发票早已开出企业就是没有入帐，一会儿又说这要问老板。由于企业的回答始终不能自圆其说。评估人员首先向企业宣传了纳税评估工作的目的和意义，以及企业违反税收政策形成偷逃税行为所应承担的法律责任。纳税评估是对纳税人合法权益的保护，防止违法行为的友情提醒，评估中发现的问题，自查申报处罚从宽；转入稽查程序立案查处，发现问题的一律补税罚款，构成犯罪的将依法移送司法机关。其次，评估人员列举调查掌握的生产经营情况、生产过程、生产工艺、每一批次的完工天数、生产一线工人工资的水平、煤碳、电费能耗数量与加工费之间的比例关系：浆纱的流程一个批次不足一天就能完工，介于加工客户为本地小型零散户，应该天天有加工收入入帐，这与收入明细帐不对应，生产一线工人的工资水平调查询问在1200元/月左右，而企业列入成本的工资只有900元/月不到，浆纱燃料耗煤0.63吨/万米，耗电82元/万米左右，为什么入帐数量小于实际采购支付数量和金额？　　企业财务人员看到评估人员对生产如此内行，顿时沉默不语。通过政策攻心，心灵沟通，该企业最后不得不道出了“心中的秘密”：一些加工费合同低于正常价，注明不需开票，收入未入帐；有的加工单位为个体户、小规模企业，对方没有一般纳税人登记号，无法开票，收入也未入帐；大部分加工费货款未收到，双方牵制滞后开票，为了不使税务部门怀疑，企业对购进煤碳、电费一部分进项税金也未入帐申报抵扣。　　该企业为了取得评估人员的信任认，提供了记载每天收入支出情况的真实详细的一本流水帐，通过核查，该企业共有418648.83元的加工费收入未入帐，占入帐收入的15.69%，所有评估疑点得到验证。经请示领导，同意该企业作自查申报，补缴增值税71170.58元，并按规定加收滞纳金。　　作者单位：盐都区国税局