建筑业营业税计税依据评估案例

建筑业营业税计税依据评估案例来源：作者：孔虎日期：2008-06-03字号[ 大 中 小 ] 　　一、案例来源：“四房”管理　　二、案例基本情况：　　在房地产税收一体化管理中，税务人员对房屋装修企业进行税收检查时，发现个别企业采取多种方法逃避纳税。1、家庭装修现金交易，不开发票、设立帐外帐。2、发票开具后以未收到装修工程价款为借口，未按期申报缴纳营业税及附加。3、外出施工企业回机构所在地未按期核算收入、成本、费用、利润，缴纳企业所得税。4、施工企业开具发票、收到装修款，未申报缴纳税款关门走人（非正常户）。如：青岛北四方钢结构工程有限公司，领购建筑安装业发票，2006年8月至今一直零申报，根据案头分析发现的疑点，对该企业进行纳税评估。经与法人、财务负责人约谈、发票检查，发现企业2007年3月28日——7月16日开具发票199500元，未按期申报缴纳营业税及附加。　　三、处理意见：　　对该企业发放了《纳税评估通知书》、《约谈通知书》，进行了纳税评估约谈（调查）记录，针对企业存在的问题，又制作了《规范纳税行为指导意见书》，责令该企业按期补缴营业税 5985元、城建税418.95元、教育费附加179.55元、地方教育附加59.85元。合计6643.35元，同时加征滞纳金306.58元。　　帐务处理：　　借：营业税税金及附加 6643.35　　　贷：应缴税金——应缴营业税及附加6643.35　　借：应缴税金——应缴营业税及附加6643.35　　　贷：银行存款6643.35　　四、案例借鉴　　1、税务人员要加强对建筑企业检查力度，进行零申报核实，特别是对购领建筑安装发票，长期零申报的纳税人，重点进行监控管理。　　2、加强《外出经营活动税收管理证明》的管理，作好外出经营活动税收管理电子台帐。　　3、对“装房”营业税的征收管理，实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度重点解决税款征收和税源监管问题。