广告公司纳税评估案例分析

广告公司纳税评估案例分析来源：作者：日期：2008-04-03字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　吉林省某广告有限公司，成立于2003年7月18日，注册资金50万元，主要从事设计、制作、代理国内各类广告。企业所得税属于国税局征收。　　二、信息采集　　根据该局的《纳税评估数据信息采集表》显示，该公司04年账面广告收入393791元，广告发布费393791元，营业税为零申报；05年广告收入710225.64元，广告发布费703253元。营业税缴纳348.63元。同时了解到该公司主要从事某报社的专栏，有固定版面和内容。　　三、疑点分析　　1、主营成本利润率：广告业的主营业务成本主要是发布费，该公司04年成本为393794元，与收入竟然相等，主营成本利润率为0；05年主营成本为703253元，与收入710225.64元相差6972.64元，主营成本利润率仅为0.99%.由此可见该公司的主营成本利润率明显异常。　　2、收入变动率：该公司04年至05年的业务内容没有大的变化，都是相同的版面和取费，从纵向比较，收入不应差距太大，但该公司04年收入为39万元，05年收入71万元，收入变动率达到了82%，这一指标说明该公司收入异常。　　3、收入与发布内容不符；该公司主要业务是承揽某报社的专栏广告，有固定的版面，固定的客户群体，固定的收费标准，同时报社规定此专栏是不允许空版的，由此评估人员推测出该公司年收入最少不应低于100万元。　　4、工资情况异常：根据该局的《纳税评估从业人员情况表》显示，该公司共10人，有4 人员从03年工作至今，而04年至05年账簿上竟没体现工资，这显然是不真实，有可能存在收入坐支的行为，更有可能的是代理记账公司的账是不真实的，是假的。　　5、客观条件的分析：该公司的客户主要是饭店、洗浴、娱乐场所等个体经济，这些客户索要发票的意识不强，甚至有的给发票都不要，只要广告费减少点就行，所以这些客户群体容易造成该公司取得收入不开发票的客观环境。　　四、税务约谈　　评估人员通过指标的对比，确定疑点后，有针对性地送达《稽核评税约谈通知书》，对收款开票人和法人根据存在的疑点进行了约谈。通过约谈，该公司的法人和收款人对评估人员提出了疑点无法解释清楚，承认有现金收入不开发票，少计收入的行为，但在具体额度上百般推诿，无法提供具体事实和数据。　　五、核实取证　　通过约谈后，该局的评估人员认定该公司有白条收据等相关证据，于是对该公司的经营场所展开了调查核实和取证工作。经过对该公司所有资料的核查，发现了该公司的04年至05年另一套账12本，已开过的收据104本。通过对两套账的核实，该公司两年共计少报收入172万元。　　六、结果处理　　纳税评估审理委员会根据评估报告，对涉嫌偷税的案件决定移交有关部门查处。同时由评估人员提出征管工作建议，测算出该行业的营业税、企业所得税预警值，为今后征收管理和纳税评估做好铺垫。