应收和预付款项案例

应收和预付款项案例来源：作者：日期：2008-06-06字号[ 大 中 小 ] 　　（一）甲公司发生如下经济业务：　　（1）2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元（已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17%.乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6%的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。　　（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10%.　　（3）2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。　　（4）2003年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80%，计提坏账准备。　　（5）2003年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。　　要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。　　案例分析　　（1）200年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷（1＋ 6%）＝ 400，000（元），相应的销项税税额为：400，000 000（元）　　借：应收票据 424，000　　　贷：主营业务收入 400，000　　　应交税金——应交增值税（销项税额）24，000　　（2）2003年4月1日商业汇票贴现时，　　到期值=本金十利息=424 000＋424 000 6% ÷12 3　　＝424，000+6360=430，360（元）　　贴现息=到期值=430360　　贴现净额=到期值一贴现息=430360 7172.67＝423 187.33（元）　　借：银行存款 423 187.33　　　财务费用 812.67　　　贷：应收票据424 000　　（3）2003年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项　　借：应收账款——乙公司 430 360　　　贷：银行存款430 360　　（4）2003年6 月30日计提坏账准备，430 360 072（元）　　借：管理费用 86 072　　　贷：坏账准备 86 072　　（5）2003年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。　　借：库存商品——皮鞋 344 288　　　坏帐准备86 072　　　贷：应收账款——乙 公司 430 360