改制企业常见会计差错的调整

改制企业常见会计差错的调整来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　在改制企业会计报表调整中经常会发现三种类型的会计差错，其调整办法及其在各年帐务处理也不尽相同。　　这三种常见会计差错表现为：　　1.影响损益的事项；　　2.不影响损益的事项；　　3.跨期事项。　　对以上三种情况我们分别加以分析，*9种情况其影响损益应调整下一年的期初未分配利润及对应的项目。第二种情况不影响损益无需调整下一年的对应项目仅调整当年的对应项目，第三种情况下不但要调整当年的对应项目，还要调整上一年的会计报表项目及其本期期初未分配利润。　　现举一例来说明各自的调整方法，审计时发现如下会计差错：　　1.某股份公司1996年6月购置一台固定资产，价值1000万元，由于当时未付款企业未作帐，1997年6月才入帐，该资产使用年限为5年，不计残值。　　2.1996年底，其存货盘点时发现有400万元存货发票未到，未对此作帐务处理。公司已销售部分产品并按规定结转相应的成本。　　3.1996年应计提上交的城建税及教育费用附加其计20万元，列入1997年产品销售税金及附加。　　针对上述问题我们逐一进行分析。*9例中1996年会计差错为未入固定资产及少提折旧，其中未放固定资产属于第二类事项，无需结转至1997年，而少计提折旧，则需结转至1997年及最近的会计分录中。　　1996年时应补作分录　　借：管理费用 100　　贷：累计折旧 100　　借：固定资产 1000　　贷：应付帐款 1000 1997年应作的会计分录为　　借：利润分配—未分配利润 100　　贷；累计折旧 100　　借；管理费用 100　　贷：累计折旧 100　　1998年作帐时应补作分录为　　借：利润分配—未分配利润 200　　贷：累计折旧 200　　在1998年补作分录时同时，调整上年度的会计报表及本期会计报表的年初数。　　第二例中所述情况与当年的损益无关，仅调1996年度的报表即可，分录为　　借：库存商品 400　　贷：应付帐款 400　　故在98年无需再作调整分录。