国家税务总局关于外商投资企业改征增值税、消费税后期初库存已征税款处理问题的通知

　　注：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件自2011.01.04日起废止。
各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：
　　关于外商投资企业期初库存已征税款的处理问题，经研究，现通知如下：
　　
　　一、外商投资企业生产出口产品所涉及的1994年期初库存所含的已征税款（以下简称“已征税款”）不得抵扣，应计入产品成本处理。
　　外商投资企业生产的产品既有内销，又有出口的，应单独核算出口产品的已征税款；不能单独核算或划分不清的，按内销产品和出口产品销售额的比例划分确定。
　　二、外商投资企业由于改征增值税、消费税而多缴纳税款需给予返还的，其多缴纳的税款数额先抵扣已征税款。抵扣完以后，多缴纳的税款部分再根据国税发[1994]115号《国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴纳税款若干具体问题的通知》的有关法规给予返还。
　　三、外商投资企业改征增值税、消费税后，没有多缴税款的，其期初库存已征税款在没有新的法规之前，仍按财政部、国家税务总局（94）财税字第019号《关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》的法规办理。【注：根据《国家税务总局关于外商投资企业期初库存已征税款处理问题的补充通知》（国税发[1995]130号）文件规定，此条款自1995年7月7日起废止】
　　四、各级主管税务机关要对外商投资企业申报的1994年期初库存已征税款进行认真审核，并建立审批制度。纳税人申报的已征税款未经主管税务机关审核的，一律不得处理。凡弄虚作假、扩大或虚报已征税款，造成不缴或少缴应纳税款的，取消已征税款的抵扣资格，并按《中华人民共和国税收征收管理浩》有关偷税的法规处理。
　　五、具体操作办法由各省、自治区、直辖市国家税务局和各计划单列市国家税务局根据上述原则制定，并报国家税务总局备案。