国家税务总局关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
　　
　　国家外汇管理体制改革后、由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制度对其外币帐户进行调整。现就有关问题的税务处理明确如下：
　　一、企业已收到的资本金，并已按法规的记帐汇率记入有关资本帐户的，不得因汇率并轨或波动调整资本帐户帐面余额。
　　二、企业有关外币帐户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整，折合为记帐本位币余额。所折合的记帐本位币余额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，在计算企业应纳税所得额时按以下方法处理：
　　（一）如为净损失，可按自1994年度起的5年期内平均摊销，剩余经营期限不足5年的，在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较小，对企业当期应纳税所得额计算影响不大，需在1994年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在5年以上期间摊销的，由企业提出申请、报主管税务机关核定。
　　（二）如为净收益、可按照5年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损，余额留待并入企业的清算收益。