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2024年中级经济师考试《财政税收》高频易错题（3）

来源：高顿教育 2024-01-10 15:10

　　2023年中级经济师考试已经结束，这里小编已经开始整理2024年中级经济师考试财政税收相关易错题了，希望对大家备考有所帮助！

　　【单选】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中不属于土地增值税纳税人的是()。

　　A.以房抵债的某工业企业

　　B.向银行借款而抵押房屋(在抵押期间的)的外国企业

　　C.有偿转让住房的某个人

　　D.有偿转让国有土地使用权的某事业单位

　　【答案】B

　　【解析】本题考查土地增值税的纳税人。

　　土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的“单位和个人”。

　　选项B，房地产在抵押期间并没有发生权属的变更，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围，所以为借款抵押房屋的外国企业不是土地增值税的纳税人。

　　故此题正确答案为B。

　　【单选】某县城某生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税20万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金0.46万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元。

　　A.4

　　B.4.5

　　C.5

　　D.5.6

　　【答案】A

　　【解析】本题考查城市维护建设税。海关对进口产品代征的增值税不征收城建税。

　　纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　城建税随增值税、消费税的减免而减免。但对于出口产品返还增值税、消费税的，不退还已征的城建税。所以，城建税的计税依据=34+46=80(万元)。纳税人所在地为县城，适用税率为5%。因此该企业应纳城建税=80×5%=4(万元)。

　　【单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施是()。

　　A.处2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款

　　B.处以1000元以下的罚款

　　C.停止为其办理税务登记

　　D.处2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款

　　【答案】A

　　【解析】本题考核税务登记的法律责任。

　　纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的，处2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。故此题正确答案为A。

　　【单选】违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额超过1万元的，可以并处()的罚款。

　　A.1万元以上5万元以下

　　B.5万元以上10万元以下

　　C.5万元以上50万元以下

　　D.10万元以上50万元以下

　　【答案】C

　　【解析】违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【单选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于采取强制执行措施的有()。

　　A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

　　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税收强制执行措施。

　　要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保属于责令纳税人提供纳税担保，故A项错误;

　　书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款属于采取税收保全措施，故B项错误;

　　扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于采取税收保全措施，故C项错误;

　　依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款属于采取强制执行措施，故D项正确。

　　故此题正确答案为D。

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