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2024年中级经济师考试《财政税收》高频易错题（2）

来源：高顿教育 2024-01-10 15:39

　　2023年中级经济师考试已经结束，这里小编已经开始整理2024年中级经济师考试财政税收相关易错题了，希望对大家备考有所帮助！

　　【单选】甲企业生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中1000平方米用于向社会开放的公园用地，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各一半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地权属未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业应纳城镇土地使用税()元。

　　A.57500元

　　B.62500元

　　C.72500元

　　D.85000元

　　【答案】C

　　【解析】本题考查城镇土地使用税的计算。

　　企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税。

　　土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

　　所以应纳城镇土地使用税为(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500元

　　【单选】甲公司2022年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2022年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元(不含税)，2022年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2022年度应缴纳的房产税为()万元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】从价计征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×1/2=65.1(万元)

　　从租计征=2×6×12%=1.44(万元)

　　应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54万元

　　【多选】某企业被工商部门处以罚款10000元，正确的涉税会计处理有()。

　　A.计入“营业外支出”科目

　　B.不得在税前列支

　　C.计入“利润分配”科目

　　D.不超过利润总额12%的部分，可以税前列支

　　E.冲减“营业外收入”科目

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查不允许扣除项目的检查。

　　税收滞纳金、罚款、罚金不得税前扣除。现行会计制度允许企业将该项支出在“营业外支出”科目中核算，但计算应纳税所得额时不得扣除，故AB项正确。

　　CDE项与本题无关，为干扰项。

　　故此题正确答案为AB。

　　【单选】某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为1年，合同约定第1个月为免租期，租金共为15万元，房产原值210万元。则该公司当年应缴纳房产税()万元。(该省规定按房产原值扣除30%后的余值计征房产税)

　　A.1.8

　　B.1.764

　　C.1.947

　　D.3.564

　　【答案】C

　　【解析】本题考查房产税。房产出租的，以租金收入计算房产税，税率为12%;免租期间，以房产计税余值计算房产税，税率为1.2%。本年第一个月为免租期，无租金收入，应该按房屋计税余值缴纳房产税，

　　应纳房产税=210×(1-30%)×1.2%÷12=0.147(万元)。第2～12月有租金收入，按租金收入缴纳房产税，应纳房产税=15×12%=1.8(万元)。所以该公司全年应纳房产税=1.8+0.147=1.947(万元)。

　　【单选】某人民团体2022年初拥有A、B两栋自用写字楼，A栋占地3500平方米，B栋占地1000平方米。于1月1日将B栋出租给某企业用于办公，租期为1年。当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米15元，该人民团体2022年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.15000

　　B.67500

　　C.52500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】本题考查城镇土地使用税。

　　国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=1000×15=15000(元)。

　　故此题正确答案为A。

>>测试是否符合2024中级经济师报考条件

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