自2008年世界范围内的金融危机爆发以来，跨国公司的极端避税行为呈现愈演愈烈之势。经济合作与发展组织（OECD）指出，税基侵蚀和利润转移（BEPS）已经是一个全球性的挑战。

　　2013年，在20国集团（G20）的倡导下，OECD发表了一份“应对税基侵蚀和利润转移”（BEPS）的报告，并随后发表了一份长达40页的行动方案。该方案包含了预防打击税基侵蚀和利润转移的15项行动要点。这份方案提出了要积极应对数码经济带来的税收上的挑战，并针对跨国公司目前普遍使用的一系列的避税方案提出了应对措施，比如复合金融工具，滥用税收协定，转移定价等。更重要的是，BEPS方案将引入国际间税收征管的紧密协作机制。届时，各国税务机关将在更深程度和更广纬度上展开合作，应对跨国避税问题，可谓开历史之先河。

　　在OECD国家当中，他们在关于BEPS的讨论当中，看到数字经济变得越来越重要，我在日前由高顿税务峰会举办的第三届国际税务峰会上强调，我们不能够去忽略数字经济的税收问题，因为数字经济它已经不是一个单独的问题，整个的经济也越来越数字化，需要从整个经济背景之下来讨论数字经济的税收问题。

　　另外，在数字化经济当中，一些税收原则等问题当下讨论得比较热议，关于数字化经济方面有很多不同意见。一些与OECD相关的行业团体，也提出了相关意见，包括住宅税收的问题。这些问题都是不可避免的，但我们还会继续关注数字化经济的发展方向。

　　现在BEPS主要是欧洲在推动，特别是英国，发现一些特别大的跨国公司并没有在任何地方支付任何税收，所以引起了英国政府的一些关注。但是这些公司用的却是“合法方式”，不能够判它们违法。另外关于BEPS的问题，不仅仅是非政府机构或者政客的问题，有一些政府部门可能会举行听证会，这时政客和纳税人会提出关于BEPS的不同意见。

　　在英国伦敦、伯明瀚等这些地方，公路旁边的商店经营者抱怨税赋支出过多，无法和数字化的经济实体进行竞争，因为它们根本不在任何地方支付税收。这些因素可能会驱动税务系统改变。

　　不同国家有它自己的标准，联合国成员国众多，有着不同的价值体系，不同的发展阶段，目前比较困难的是，一方面大家需要依靠一套相同的规则，而从国际税收标准制定来看，这是正确的，那么如何让这个准则适应所有的国家，将不同国家情况都考虑进去，却是困难重重。我们不能把美国的做法直接采用，它对于这个行业来说是没多大帮助的，因为它不会按照别人期待的方法去做。发展中国家、发达国家有不同的偏好，所以应该有一个比较透明的办法，能够让不同国家的不同差别都能够包容。

　　实际上，BEPS应该推动世界朝一个共同的税率汇报的系统发展，联合国、OECD、世界银行、国际货币基金组织，以及其他国际机构，应该与不同机构进行合作，来了解不同地方的问题，以及不同国家团体的问题，这才可以找出一个多边的方法，应该也会有一些变量的集合。我们可以有一些灵活的变通，比如几个国家一起适用于某一个国家的规则，比如说金砖国家可以使用一个统一的规则。

　　（作者是联合国税务合作部主席Michael Lennard，赵怡雯整理）

　　相关链接：

　　国际金融报：http://paper.people.com.cn/gjjrb/html/2014-09/08/content_1474938.htm

　　和讯网：http://opinion.hexun.com/2014-09-08/168273150.html

　　金融界：http://finance.jrj.com.cn/2014/09/08052517966237.shtml
 

 

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