10月12日，一场“解读COSO：企业风险管理和内部控制 完善财务从业道德建设”主题活动在上海盛大举行，美国管理会计师协会(IMA)总裁兼首席执行官杰弗里? 汤姆森现身活动现场，深度解读“COSO框架”，并与近百位来自央企、跨国公司、大型民企的高顿财务培训俱乐部会员就COSO框架在企业的有效运用展开对话。
 

　　杰弗里·汤姆森做主题分享

　　近年来，由于内控体系缺失或内控漏洞而导致企业陷入危机的案例不胜枚举，几乎所有的企业都已经认识到了健全的内部控制体系对企业的重要性。COSO 撰写的《企业风险管理—综合框架》1 和《内部控制—综合框架》2自发布以来，就旨在为管理者如何实施和评估有效的企业风险管理(ERM)和内部控制流程提供指南，从而进一步提升管理和治理流程。此次高顿财务培训邀请IMA总裁杰弗里? 汤姆森对“COSO框架”进行解读，亦是希望帮助企业改进并完善内控体系，加强企业风险管理，从而提升组织绩效，让企业健康、持久、高效地发展。
 

　　活动现场

　　活动现场，美国管理会计师协会(IMA)总裁兼首席执行官杰弗里? 汤姆森首先通过案例分析了道德困境的含义，并指出，内部控制在道德方面涉及到三个方面的因素，即涉及到个人以及组织的目标、权利以及责任、价值三个方面的统一问题。如何把这三者进行高度一致的统一呢?杰弗里? 汤姆森认为，实现的方式跟我们自己道德的标准和我们秉承的价值观是一致的，“COSO实际上是一个内控的框架，内控的一个重要因素就是控制的环境，对于环境的控制，包括你对于意见持有者处理的政策还有领导层的决策机制，所以要想实现这三者的统一，防止出现道德问题，我们就应该搭起这样的框架。”
 

　　高顿俱乐部会员提问

　　杰弗里还特别提到了道德问题的六大特点，用来考量违反道德的强度。*9个是结果，即它的影响程度，考量是不是很多人会受到影响。第二是影响，考量它的影响到底有多深。第三是效果，它的可能性。考量行为会带来什么样的结果。第四个是暂时的急迫性。第五是社会的一致性，即你做正确或错误的事在社会上会不会产生影响，会不会造成舆论的谴责或者制止。第六是临近性，考量这是一个远期的事件还是一个近期的事件。

　　为了调动与会者的参与热情，杰弗里建议大家积极思考踊跃发言，参与到讨论当中。针对高顿俱乐部会员提出的有关道德准则和内部控制关系的问题，杰弗里表示，内部控制只能给一个道德欺诈行为提供一定程度的保证，它能够达到的效果是有限的。这就需要职责的分摊，企业要在内控、风控、欺诈防御三大领域方面制定一定的规范，即建立一个COSO框架，不同的工作部门都要遵守这个框架。“只要企业有一个非常稳健的内控程序，就可以防止道德困境的出现，这就是我们要强调的内控，风控还有合规的重要性。”
 

 

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