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生产型企业出口退税的会计处理_上海黄浦区财政局网站

来源：高顿网校 2014-06-13

根据上海黄浦区财政局网站等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　生产企业在货物出口并做销售后，在向主管征税机关办理征(免)税申报(免抵退税预申报)时，必须根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”，账务处理如下：

　　借：产品销售成本

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)

　　如果企业在当月收到主管退税税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，须根据所核定的“不予抵扣税额抵减额”，作如下账务处理：

　　借：产品销售成本

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)。

　　当期应免抵税额和当期应退税额的会计处理分不同情况：

　　⑴根据当月收到主管退税税务机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”记账：

　　借：应收补贴款—出口退税

　　应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销收入应纳税金)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)。

　　⑵办理免抵退税正式申报时，按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数记账：

　　借：应收补贴款—出口退税

　　应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销收入应纳税金)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)。

　　收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，与所对应的申报所属期进行核对，如果通知单中的审批数大于已记账数，其差额用蓝字调整相应的会计科目，如果通知单中的审批数小于已记账数，其差额用红字调整相应的会计科目。

　　⑶在货物出口的当月，在办理征(免)税申报(预免预抵)时，先根据《生产企业出口货物免税明细申报表》上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，计算“当期应预免抵退税额”，再根据当月《生产企业增值税纳税情况汇总表》上“当期应纳税额”，计算确认“当期预免抵税额”和“当期预应退税额”，并进行账务处理：
借：应收补贴款—出口退税

　　应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销收入应纳税金)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，与所对应的预申报所属期进行核对，如果通知单中的审批数大于已记账数，其差额用蓝字调整相应的会计科目，如果通知单的审批数小于已记账数，其差额用红字调整相应的会计科目。

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