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计提折旧的方法汇总_上海地税发票机打

来源：高顿网校 2014-06-13

根据上海地税发票机打等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　计提折旧的方法汇总

　　A.双倍余额递减法

　　1、(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%，年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率。

　　(2)月折旧率=年折旧率÷12

　　(3)月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前若干年内(当采用直线法的折旧额大于等于双倍余额递减法的折旧额时)，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

　　2、例题：某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33%，要求：计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。

　　注：年折旧率=2÷5×100%=40%

　　会计分录：

　　①1999年计提折旧时

　　借：制造费用　160000

　　贷：累计折旧　160000

　　②2000年计提折旧时

　　借：制造费用　96000

　　贷：累计折旧　96000

　　③2001年计提折旧时

　　借：制造费用　57600

　　贷：累计折旧　57600

　　④2001年计提减值准备时

　　借：营业外支出———计提的固定资产减值准备　20000贷：固定资产减值准备　20000

　　⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元

　　借：递延税款　6600

　　贷：应交税金———应交所得税　6600

　　⑥2002年计提折旧时

　　借：制造费用　27200

　　贷：累计折旧　27200

　　⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元

　　借：所得税　3300

　　贷：递延税款　3300

　　⑧2003年计提折旧时

　　借：制造费用　27200

　　贷：累计折旧　27200

　　⑨2003年纳税调整时

　　借：所得税　3300

　　贷：递延税款　3300

　　⑩变价处置固定资产

　　A、转入固定资产清理时

　　借：固定资产清理　12000

　　累计折旧　368000

　　固定资产减值准备　20000

　　贷：固定资产　400000

　　B、收到变价收入时

　　借：银行存款　11000

　　贷：固定资产清理　11000

　　C、结转固定资产净捐益时

　　借：营业外支出———处置固定资产净损失　1000贷：固定资产清理　1000

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