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现金日记账允许出现负数吗？

来源：财屋网 2016-11-07

1、现金日记账应在业务发生时逐笔顺序登记。并且现金日记账一般不允许出现负数余额。从近期的几次审计失败案例看，核对银行流水的程序越来越重要。

2、根据证监会会计部的意见，对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金时，可以按应收金额计量。相当于将权责发生制原则引入了政府补助准则中，可按应收金额计量的政府补助不再限于“存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付”的情形。因而部分突破了现行会计准则的规定。

现金科目使用的基本规则是：先进，后支，不能直接坐支现金。正常情况下，现金日记帐帐面余额为零的时候，是没有现金给职工报销的。若能给他们报销，说明你挪用了其他业务取得的现金，直接：

借：管理费用（或营业费用等）贷：现金

由于现金帐只出不进，所以才出现负数，这是财务制度根本不允许的。规范的做法是：将各种途径收到的现金，先送存银行，需使用现金时，再从银行提取，基本业务流程是：

1、将收到的现金收入存入银行

借：银行存款贷：主营业务收入（或其他业务收入，其他应收款等）

2、需要支付现金时，先提取现金，以增加现金日记帐的可用金额：

借：现金贷：银行存款

然后再进行报销等现金支付业务：

借：管理费用（或：营业费用、其他应收款等）贷：现金

如果是新开的公司出现负数可能是因为前期付款是老板垫付，那应该

借：现金贷：其他应付款-老板

报销费用时

借：管理费用等贷：现金

现金日记帐要每日结出余额，一旦不够用，必须及时从银行提取，不能直接使用其它业务取得的现金

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